会计学原理5要点.ppt

* * 二、对账 　　对账就是核对账目。一般是在会计期间（月份、季度、年度）终了时，检查和核对账证、账账、账实、账表是否相符，以确保账簿记录的正确性。 * * 二、对账 1.账证核对 是指将各种账簿记录与会计凭证进行核对。 2.账账核对 是对各种账簿之间的有关数字进行核对。 3.账实核对 账实核对就是将账页数字和实际的物资、款项进行核对。一般通过财产清查来进行。 4.账表核对　 是指将账簿记录与各种会计报表相互核对。 * * 账账核对 （1）总分类账各账户的借方期末余额合计数与贷方期末余额合计数核对相符； （2）明细分类账各账户的余额合计数与有关的总分类账的余额核对相符； （3）日记账的余额与总分类账各账户的余额核对相符； （4）会计部门各种财产物资明细分类账的期末余额与保管或使用部门的财产物资明细分类账的期末余额核对相符。 * * 第五节 账簿的更换与保管 账簿的更换 账簿的保管 * * 二、账簿的登记规则 　　1.登记账簿时，将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。在记账时必须使用会计科目、子目、细目的全称，不得简化。 　　2.登记完毕后，要在会计凭证上签名或盖章，并注明已经登账的符号，表示已经记账。 * * 二、账簿的登记规则 　　3.摘要栏的文字应简明扼要，并采用标准的简化汉字，不能使用不规范的汉字；金额栏的数字应该采用阿拉伯数字，并且对齐倍数，注意“0”不能省略和连写，账簿中书写的文字和数字上面要留适当空距，不要写满格，一般应占格长的二分之一。 * * 二、账簿的登记规则 　　4.登记账簿要用蓝黑或黑色墨水书写。不得使用圆珠笔或铅笔书写。但下列情况可以用红墨水记账： 　（1）按红字冲账记账凭证，冲销错误记录。 　（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数。 　（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额的方向，在余额栏内登记负数余额。 　（4）规定用红字登记的其他记录。 * * 二、账簿的登记规则 　　5.各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应将空行、空页划红色叉线注销，或注明“此行空白”或“此页空白”字样。并由记账人员签名或盖章。 　　6.凡需要结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷”等栏内写明“借”或“贷”等字样。没有余额的账户，应在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。现金和银行存款日记账必须逐日结出余额。 * * 二、账簿的登记规则 　　7.每登满一页账页，应该在该页的最后一行加记本页的发生额及余额，在摘要栏中注明“转后页”，并在下一页的首行记入上页的发生额和余额，在摘要栏内注明“承前页”，以便对账和结账。 　　8.由于记账凭证错误而导致账簿记录发生错误，应按已经更正的记账凭证登记账簿，进行更正。 * * 三、错账的更正规则 (一)错账的查找方法 (二)更正错账的方法 * * (一)错账查找的方法 　记账过程中可能出现的差错有：重记、漏记、数字颠倒、数字错位、数字记错、科目记错、借贷方向记反等。错账查找的方法有(p131)： 差数法 尾数法 除2法 除9法 * * (二)更正错账的方法 　在发现错账之后，要根据差错的不同原因，使用不同的更正方法，不得涂改、挖补或用消字液消除字迹。更正错误的规则有三种。 划线更正法 红字更正法 补充登记法 * * (一)划线更正法 　　又称红线更正法，是先将错误数字或文字全部划一条红线予以注销，并使原来的字迹仍然清晰可见，以备考查，然后在红线上方空白处，用蓝黑墨水笔做出正确的记录，并由记账人员在更正处盖章，以明确责任。 * * (一)划线更正法 适用于：结账前或结账时发现账簿记录中文字或金额有错误，而记账凭证没有错误，即纯属文字或数字过账时的笔误及账簿数字计算错误等情况。 注意：对文字差错，可只划去错误部分，不必将与错字相关联的其他文字划去；但对于数字差错，应将错误数额全部划线，不得只更正错误数额中的个别数字。 * * (二)红字更正法 　　又称红线更正，红笔订正法，赤字冲账法。红字记录表明对原记录的冲减。 　　 * * (二)红字更正法 适用于：1.根据记账凭证所记录的内容记账以后，发现记账凭证中的应借、应贷会计科目或记账方向有错误，且记账凭证同账簿记录的金额相吻合。 　　应先用红字填制一张内容与错误的记账凭证完全相同的记账凭证，在摘要栏中注明“更正第×张凭证的错误”，并据以用红字金额登记入账，冲销原有错误记录，然后，再用蓝字填制一张的记账凭证，并据以登记入账。 * * (二)红字更正法 　　［例1］以转账支票支付下年度报刊杂志费6000元，在赶制记账凭证时误记入“管理费用”科目，并据以登记入账，其错误记账凭证所反映的会计分录为： 　借：管理费用　　　　60