加强审计-副本要点.ppt

大家好： 结算审核的复核工作是一项综合性、政策性、专业性极强的工作，是保证审计质量的重要环节，是整个审计质量控制体系中极为重要的组成部分，在保障审计项目质量，防范审计风险方面发挥着极为重要的作用。作为中介机构，保证审计质量，做好复核工作，为委托单位提供高质量的审核报告，是当前中介机构着重思考的问题，对待如何加强中介机构结算审核工作中的复核工作，我公司在近些年工作中有些心得，与大家共享。 n、审核存在设计变更多、现场签证多、工程计量不按规定、结算单价随意高套、取费计算多加少扣现象。有的建设单位设计变更审批手续不严谨，出现许多不合理的签证和变更，造成现场签证漏洞多、水分大；有的故意扭曲预算定额及其有关规定中的词义或界限含义的理解，随意高套；有的工程量不按国家统一规的计算规则和竣工图尺寸计算；有的对费用的计算，应扣减的项目少扣或不扣，而规定不允许增加的项目又尽量增加，造成竣工结算工程量增加、结算投资虚增。是建设单位不及时提交资料或提交有关资料不完善，施工单位预结算人员责任心不强，计算误差、多算、重算、虚设项目等问题也时有发生。 o、现场踏勘, 核实送审资料与实际情况的一致性对送审资料有了全面的熟悉、了解后, 审核人员应会同建设、监理和施工单位具体经办人员到施工现场进行踏勘, 检查送审资料所反应的内容与现场实际完成情况是否相一致。例如装饰材料的品牌、质量、绿化苗木的规格等都应进行抽查。对于一些资料上反应不详细或无法反应的工程量, 应在施工现场进行实地测量, 并由四方会签确认。对于有疑问的隐蔽工程, 也可到现场进行抽查检验。 p、施工单位投标文件漏项结算时要扣除 ，施工单位在投标文件漏项，结算时仍然要扣除。例如：某办公楼地下室防水材料发生变更，原设计为地下室外墙作沥青油毡卷材防水，变更为柔性氯化聚乙稀橡塑共混防水卷材。该项变更的计算应为：计取新材料的费用，扣减原来材料的费用。根据定额，地下室外墙沥青油毡卷材防水分为外立面和地下室平面，但是施工单位在投标时仅计算了外立面部分，而漏掉了地下室平面部分。这属于施工单位的失误，我们认为其包含在其他子项中，在结算中仍然要扣除漏项的外立面部分。施工单位该变更报价为175183元，而外立面油毡防水卷材费用为“1316㎡×34.55元/㎡=45500元”，经审核该变更最终费用应为“175183-45500=129683元”。 3、大的审减或审增项目的原因 此阶段的复核重点是通过对上述工作进行仔细 检查和核对后根据工程不同情况将涉及审增及审减金额大的子项筛选出进行查对及分析，找出原因，提出解决办法及审核意见，以便于下一阶段工作的开展。 4、大的遗留问题 此阶段的复核重点是对于大的遗留问题如资料、算法、定额不能确定的地方，协同初审人员解决问题。如：资料签字不完善，真实性、逻辑性有疑问的，帮助初审人员分析解决，如某工程结算资料上场平工作量较大，但根据隐蔽资料上计算出的工程量远远不够，经查是隐蔽资料标高与竣工图、地勘资料标高均不符，经与审计局及业主书面汇报，到现场重新测量取证，并调取施工日志，监理日志，测量记录等原始数据，得以解决问题。又如某工程关于有梁板脚手架的计取，施工单位报送的结算中除了报送有梁板的模板外，还计算了有梁板的脚手架，由于定额上没有明确有梁板脚手架计取办法，初审人员将其作为未确定项目，复核时根据以往工程咨询定额站的经验，有梁板的脚手架在计算了模板费用后不再计取脚手架费用。 如何加强中介机构结算审核工作中的复核工作 我公司参照国家审计准则要求，审计机关对政府投资项目审计实行审计组长、审计组所在部门负责人和复核部门三级复核制度的要求，我公司内部也采取三级复核制度的要求： 一、项目负责人一级复核（详细复核） 二、工程部经理二级复核（突出重点复核） 三、技术负责人三级复核（重点复核） 四、总体修改要求 一、项目负责人一级复核 1、是否对竣工资料进行了全面仔细阅读和检查及现场查对：此阶段审查的重点是复核初审人员是否掌握工程基本情况。 2、是否对工程量、材料价格、清单及定额套用、取费进行复核检查。 3、大的审减或审增项目的原因。 4、大的遗留问题。 1、是否对竣工资料进行了全面仔细阅读和检查及现场查对 1）对送审资料完整性是否掌握，通过下表进行复核： 通过上表的比对，项目负责人可对初审人员对竣工资料的完整性有掌握，如竣工资料中无大的遗留问题（比如资料中不能确定的地方），项目负责人可对资料的真实性，逻辑性等作进一步复核。 2）对资料真实性，逻辑性等复核 此阶段审查的重点主要是复核初审人员对主要的资料如施工合同、招投标文件、补充协议、会议纪要以及地质勘察资料