高等教育出社《企业财务会计》第五经济业务核算分录结构.ppt

《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示 [注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示] 第五章 固 定 资 产 《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示 [注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示] 一、固定资产增加的核算： [生产经营用动产(有增值税专用发票)，才可计”应交税费—应交增值税(进项)”；其他不计进项税。] 1、购入不需安装的生产经营用动产： 借：固定资产—XX [Z：买价+相关费用] 应交税费—应交增值税（进项） [P：买价X税率] 贷：银行存款（等） [Z+P] 2、购入不需安装的（非生产经营用动产、不动产）固定资产： 借：固定资产—XX [Q：买价+相关费用+增值税] 贷：银行存款（等） [Q] 《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示 [注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示] 一、固定资产增加的核算： [生产经营用动产(有增值税专用发票)，才可计”应交税费—应交增值税(进项)”；其他不计进项税。] 3、购入需要安装的固定资产： 1）购入时： 借：在建工程—XX [Z] {应交税费—应交增值税（进项） [P]} 贷：银行存款（等） [Z+P] 2）支付安装费： 借：在建工程—XX [Q] 贷：银行存款（等） [Q] 3）交付使用： 借：固定资产—XX [Z+Q] 贷：在建工程—XX [Z+Q] 《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示 [注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示] 一、固定资产增加的核算： [生产经营用动产(有增值税专用发票)，才可计”应交税费—应交增值税(进项)”；其他不计进项税。] 4、投资者投入固定资产： 借：固定资产—XX [Z] {应交税费—应交增值税（进项） [P]} 贷：实收资本 [Z+P] 5、接受捐赠的固定资产： 借：固定资产—XX [Z] {应交税费—应交增值税（进项） [P]} 贷：营业外收入 [Z+P–Q] 银行存款 [Q：相关费用] 《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示 [注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示] 一、固定资产增加的核算： 6、盘盈固定资产：[作为前期差错处理] 1）盘盈时： 借：固定资产—XX [Z] 贷：以前年度损益调整 [Z] 2）确定应交纳所得税：[税率：25%] 借：以前年度损益调整 [P：Z X 25%] 贷：应交税费—应交所得税 [P：Z X 25%] 3）计提盈余公积：[净利的10%] 借：以前年度损益调整 [Q：(Z-P)X10 %] 贷：盈余公积—提取法定盈余公积 [Q：(Z-P)X10%] 4）结转为留存收益[转入未分配利润]： 借：以前年度损益调整 [Z-P-Q] 贷：利润分配—未分配利润 [Z-P-Q] 《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示 [注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示] 二、在建工程的核算： 在建工程——建筑工程 ——安装工程 ——在安装设备 ——技术改造工程 ——大修理工程 ——其他支出 工程物资——专用材料 ——专用设备 ——工器具 ——预付大型设备款 《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示 [注：主要金额以“Z”/“P”/“Q”表示] 二、在建工程的核算： 一）自营建造固定资产（基建工程）： 1、购入工程物资： 借：工程物资——专用材料 [P：货税款] ——专用设备 [Q：货税款] 贷：银行存款（等） [P+Q] 2、基建工程领用工程物资： 借：在建工程——建筑工程（XX工程） [M+N] 贷：工程物资——专用材料 [M] ——专用设备 [N] 3、基建工程领用原材料： 借：在建工程——建筑工程（XX工程） [Z：Z1+Z2+Z3] 贷：原材料——XX材料 [Z1：成本] （材料成本差异 [Z2：差异]） 应