建筑行业营业税改征增值税培训要点.ppt

新加在1.4 * （1）合同关系 中标单位采取授权形式，下达授权文件，授权实际施工单位成立项目部代表其直接管理项目，双方不签订工程承包合同或内部分包协议。例如：三级单位以二级单位资质中标的项目，由三级单位以二级单位的名义与业主签订工程总承包合同；再由二级单位向三级单位下达授权文件，将工程项目交由三级单位代其进行项目管理和施工建设，双方不签订合同。 （2）施工模式 （3）验工计价及开票拨款 （4）会计核算：中标单位不对工程项目进行会计核算。 （5）税款缴纳 * （1）合同关系 中标单位与实际施工单位之间不签订工程承包合同或分包合同。 例如：三级单位以另一个三级单位资质中标的项目，以提供资质的三级单位的名义与业主签订工程总承包合同；并由实际施工单位直接以提供资质的三级单位的名义管理项目，双方不签订合同。 （2）施工模式 （3）验工计价及开票拨款 （4）会计核算：中标单位不对工程项目进行会计核算。 （5）税款缴纳 * 新加在1.4 * (2)对于二级单位内部的资质管理，应先对现有子公司的资质进行梳理和评估，有计划地培育重点三级单位的资质，包括丰富资质类型、提高资质等级等，增强市场竞争能力，逐步降低共享二级单位资质的工程项目比例，从根本上解决资质共享问题。 2、流程方案：在实际操作中，建筑企业应综合考虑工程项目的规模、特点及参与实际施工建设的下属单位的实际情况，针对每类工程项目或不同下属单位分别选择合适的管理模式。 * 1、对于新承接的工程项目，由中标单位与业主签订工程承包合同，合同主体名称及合同章名称均应体现为中标单位全称（即营业执照上的名称，下同）。 2、中标单位以红头文件形式在项目所在地成立指挥部，或授权其下属牵头负责施工组织的实际施工单位成立代指挥部，负责管理工程项目的现场施工，包括施工进度、质量、成本及风险控制等。 3、中标单位与实际施工单位签订工程分包合同，合同主体名称及合同章名称应分别为中标单位和实际施工单位法人主体全称。 其中，对于中标单位以自己名义中标，需多个下属单位参与施工建设的工程项目，应由中标单位组织工程施工的内部招投标，确定参建单位后，再与各参建单位签订工程分包合同，明确各参建单位的工程任务、职责及经济责任。 4、实际施工单位应在项目所在地成立项目部，负责工程项目的具体施工建设。项目部成立后，应在项目所在地开立银行资金账户，用于与中标单位结算工程款项。 接上例，A公司根据甲项目的施工建设需要，确定由其下属子公司B公司和C公司共同参建。A公司分别与B公司和C公司签订工程分包合同，合同主体名称和合同章名称分别为A公司、B公司和C公司的全称。B公司和C公司在项目所在地成立“B公司甲项目部”和“C公司甲项目部”作为分包项目部负责具体施工，并以“B公司甲项目部”、“C公司甲项目部”的名义在当地银行开立资金账户。 5、实际施工单位的项目部根据工程施工需要采购设备、材料、各类劳务和服务及进行劳务分包等，属于增值税范围的，应取得增值税专用发票，并核算相关的成本、费用，认证抵扣相关增值税进项税。 项目部对外签订合同时，合同主体名称及合同章名称应统一为实际施工单位法人主体全称，并取得抬头为与合同主体一致的增值税专用发票，避免进项税抵扣风险。 接上例，B公司甲项目部和C公司甲项目部应分别以B公司和C公司的名义对外签订采购合同、租赁合同、分包合同等，并取得发票抬头分别为B公司和C公司的增值税专用发票。 6、各业务主体（包括项目部、指挥部、监理单位及业主或业主派出机构）按照承包合同约定按月或按季组织进行工程项目的验工计价，经业主最终确认后，各业务主体据此进行工程结算、开具发票和拨付工程款。具体为： 项目部与指挥部之间根据内部验工计价进行结算，项目部向指挥部开具建筑业增值税专用发票，发票开具和取得的主体均应为相应的法人机构主体，即发票的开具单位为项目部所属的实际施工单位全称，发票抬头应为指挥部所属的中标单位全称。 指挥部与业主之间根据经业主确认的汇总验工计价进行结算，指挥部向业主开具建筑业增值税发票，发票的开具单位应为指挥部所属的中标单位全称。 拨付工程款时，由业主拨付至指挥部在当地银行开立的资金账户，再由指挥部分别拨付给各项目部在当地银行开立的资金账户。 7、指挥部和项目部按照建造合同准则进行会计核算，双方按照总分包形式进行核算，即项目部确认的工程结算额即为指挥部在工程施工中确认的分包结算额；项目部确认的工程分包收入即为指挥部确认的分包成本。 指挥部的收入、成本纳入中标单位的会计报表汇总范围。项目部的收入、成本纳入各参建单位的会计报表汇总范围。 8、中标单位和实际施工单位分别按规定汇总其指挥部／项目部的销项税和进项税，汇总计算应缴纳的增值税，并按规定申报缴纳。 * 新加在1.4 * 采取集中管理模式，由中标单位集中管理以其名义中