9城镇土地使用税要点.pptVIP

【例题·单选题】（2007年）某市肉制品加工企业2006年占地60000平方米，其中办公占地5000平方米，生猪养殖基地占地28000平方米，肉制品加工车间占地16000平方米，企业内部道路及绿化占地11000平方米。企业所在地城镇使用税单位税额每平方米0.8元。全年应缴纳城镇土地使用税（　）。 A.16800元　　B.25600元　　 C.39200元　　D.48000元 * 【答案】B【解析】城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，同时规定了免税政策。如：直接用于农林牧渔业的生产用地免税，如生猪养殖基地占地；而题中所述办公占地、加工车间占地、企业厂区以内的绿化占地，不属于免税范围。 应纳土地使用税 ＝（60000-28000）×0.8＝25600（元）。 * 【例题·单选题】（2005年）新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生时间是（　）。 A.自批准征用之日起满3个月 B.自批准征用之日起满6个月 C.自批准征用之日起满1年 D.自批准征用之日起满2年 【答案】C * 【例题·判断题】（2007年）纳税人在全国范围内跨省、自治区、直辖市使用的土地，其城镇土地使用税的纳税地点由国家税务总局确定。（　） 【答案】×【解析】纳税人在全国范围内跨省、自治区、直辖市使用的土地，其城镇土地使用税分别向土地所在地的税务机关缴纳。 * 案例 青岛达迈房地产开发有限公司2007至2008年度的纳税情况检查时，发现该单位2002年从崂山区国土资源局取得位于东海中路34号土地一宗，未按规定申报缴纳城镇土地使用税，少缴税款545 625元。 根据税法规定，除责令限期缴纳少缴的城镇土地使用税税款外，处以少缴税款50%即272 812.5元的罚款,并按规定加收滞纳金。（来源：2010年04月29日 青岛财经日报） * 城镇土地使用税 * 一、纳税人与征税范围 城镇土地使用税，是以国有土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。 （一）纳税人 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内，使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人。 * 城镇土地使用税的纳税人一般包括： 1.拥有土地使用权的单位和个人. 2.拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人。 3.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人。 4.土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税。 * （二）征税范围 城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。 所谓城市、县城、建制镇和工矿区分别按以下标准确认： 城市，是指经国务院批准设立的市。 国务院同意批准新疆设立县级市——双河市，由新疆生产建设兵团五师负责建设。（2014年2月25日中央经济台早新闻） * 县城，是指县人民政府所在地。 * 建制镇，是指经省级政府批准设立的“镇” * 工矿区，是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地。 建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业，不需要缴纳城镇土地使用税。 另外，自2009年1月1日起，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。 * 二、税率、计税依据和应纳税额 （一）税率 城镇土地使用税采用定额税率。 即采用有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、 建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。具体标准如下： * 税率（暂行条例2007年1月1日） 级别 人口（人） 税额（元/年平方米） 大城市 50万以上 1.5 ～30 中等城市 20～50万 1.2 ～24 小城市 20万以下 0.9 ～18 县镇工矿区 0.6 ～12 * 土地面积常识： 1公顷=15亩=10 000平方米 1亩=667平方米。 一个标准篮球场=28×15=420平方米 1亩=1.6个篮球场 * （二）计税依据 城镇土地使用税，以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，土地面积计量标准为每平方米。 * （三）应纳税额的计算 城镇土地使用税的应纳税额，通过纳税人实际占用的土地面积乘以该土地所在地段的适用税额求得。其计算公式为： 全年应纳税额 =实际占用应税土地面积（m2）×适用税额 * 纳税人实际占用的土地面积按下列办法确定： （1）由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准。 （2）尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准。 （3）尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。 * 三、税收优惠 （一）法定免缴土地使用税的优惠 1. 国家机关、人民团体、军队自用的土