政府投资项目审计要点.ppt

政府投资项目审计 扬州市审计局投资处 石旋 提纲 一、什么是政府投资项目 二、什么是政府投资项目审计 三、政府投资项目审计的法律依据 四、政府投资项目审计的主要形式 五、政府投资项目审计的内容和方法 六、审计整改 什么是政府投资项目-概念 政府投资项目是指以各级政府为建设主体的投资项目。主要包括：财政预算内外资金（含国债资金）投资项目；国家主权外债资金项目；使用各类专项建设资金项目；法律、法规和本级人民政府规定的其他政府投资项目。该投资项目一般泛指建设项目。 什么是政府投资项目-概念 什么是政府投资项目-建设过程 什么是政府投资项目-资金管理与使用流程 什么是政府投资项目审计-审计的定义 国内:《中华人民共和国审计法实施条例》定义：审计是审计机关依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，监督财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为。 国外:美国会计学会（AAA）审计基本概念委员会于1973年发表的《基本审计概念说明》定义为：“审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。” 政府投资项目审计的定义 政府投资项目审计就是通过对全部或部分由政府投资的建设项目的财务收支进行检查，以确定其收支真实、合法和效益的行为。它代表的是政府,它具备高度的独立性,它有很多的监督对象,它也是工程建设的一个环节。 什么是政府投资项目审计-审计目的 根本目的是为了规范投资行为，提高投资效益。通过监督建设项目各相关单位的行为，查找建设过程中的违规违纪问题，提出审计处理意见和建议加以规范，从而提高投资效益。 政府投资项目审计的法律依据 政府投资项目审计的主要形式 政府投资项目审计的内容-三个方面 政府投资项目审计的内容-10项具体内容 ★履行基本建设程序情况 ★投资控制和资金管理使用情况 ★项目建设管理情况 ★有关政策措施执行和规划实施情况 ★工程质量情况 ★设备、物资和材料采购情况 ★土地利用和征收补偿情况 ★环境保护情况 ★投资绩效情况 ★其他需要重点审计的内容 政府投资项目审计步骤 政府投资项目审计步骤-审前调查 政府投资项目审计步骤-流程图 政府投资项目审计步骤-资金流向图 政府投资项目审计步骤-审计实施方案 政府投资项目审计步骤-审计取证 政府投资项目审计步骤-审计取证 政府投资项目审计-技术手段 案例-查“未批先建” 案例-查“未准先建” 案例-查“三边工程” 案例-查“应招未招” 案例-查“串标” 案例-查“施工合同条款实质性违背招标文件” 案例-查转分包 案例-查现场管理是否缺位 案例-查“挪用” 审计整改 谢谢大家！ 审计报告 审计信息 与要情 社会公告 LOGO 决策、设计阶段 建设准备阶段 建设实施阶段 竣工阶段 组织招投标 与中标单位签合同 各项准备工作 项目建议书 可行性研究 初步设计 办理各类许可手续 概算 预算 各施工单位施工 监理单位 实施监理 竣工结 (决)算 竣工验收 结(决)算 设计单位出具变更 初步设计与概算批准后 主管部门向同级财政部门报送项目年度预算 竣工决算审计后结转固定资产 财政部门审核确认资金拨付到位 建设单位设置独立财务机构或指定专人负责基建财务 按照批准概预算内容，做好账务设置和账务管理 做好原始纪录 支付工程款 其他…. 材料设备 供货单位 代建单位 招标代理单位 监理单位 设计单位 施工单位 建设单位 政府投资项目 行为 结果 规范度 投资效益 中央 江苏省 扬州市 《中华人民共和国审计法》第二十二条规定：审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督。 《江苏省审计条例》第十九条规定：审计机关应当对全部或者部分使用下列资产投资或者融资的建设项目的预算执行情况和决算，依法进行审计监督。 《扬州市政府投资项目管理暂时办法》第十九条规定：政府重大投资项目必须经市审计部门进行审计。 计算和复核一个或若干个标段（一幢房子、一条路、一片绿化）的人工、机械和材料三项费用的和，再加上适量的管理费、利润以及应当缴纳的营业税费等。 竣工决算是建设工程经济效益的全面反映，是项目法人核定各类新增资产价值，办理其交付使用的依据，是工程项目从筹建、建设到竣工验收的实际投资及造价的最终计算文件。竣工决算审计即对工程竣工决算的真实性和合法性进行审计。 工程结算 审核 竣工决算 审计 跟踪审计，是指对项目建设全过程进行的审计监督。通过全过程跟踪的审计方式，发挥审计监督的预警作用，促进建设单位规范管理，提高项目投资效益。 跟踪审计 专项审计调查，是指审计机关对与国家财政收支有关或者本级人民政府交办的特定事项，