财经法规第一章重点分析.ppt

概念 指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。 还包括单位和个人检举会计违法行为　　 1．审查企业财务会计报告，出具审计报告； 2．验证企业资本，出具验资报告； 3．办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告； 4．法律、行政法规规定的其他审计业务。 5、会计咨询和会计服务业务 业务范围 三、社会监督 注册会计师审计与内部审计的关系 不同之处 项目 内部审计 CPA审计 目标 内控的有效性、信息的真实合法完整、及效率效果 财务报表的真实性和公允性 独立性 较弱 较强 职责和 作用 为本部门、本单位负责， 不公开 对外出具的审计报告具有鉴证作用 自愿程度 必须接受 可自由选择 审计标准 内部审计准则 注册会计师审计准则 时间 定期或不定期，灵活安排 定期检查 1．内审属于单位内部控制，外审需要对 内控进行测评 2．内审和外审在工作上具有一致性 3. 利用内审可以提高审计效率，节约审计费用 注册会计师审计与内部审计的关系 相同之处 5、内部审计的独立性较强，而注册会计师审计的独立性较弱（ ） 6、内部审计通常是定期或不定期审计，而注册会计师审计通常是定期审计 （ ） 　　 典型例题 1．单位内部监督是基础 2．政府监督和社会监督是再监督 3. 政府监督是保证 联系 四、 三种监督的关系 区别 四、 三种监督的关系 项目 内部监督 政府监督 社会监督 主体 会计机构和会计人员 财政部、审计、税务、人行、证券、保险监管部门 社会审计组织和广大社会公众 性质 自我约束机制 对会计行为进行 管理和监督 审计、鉴证、检举 时间 事前、事中和事后 事后监督 事后监督 内容 所有经济业务 会计主体行为 财务会计报告 本节内容回顾 本节内容回顾 【本节重点掌握】　 1.三位一体的监督体系　　2.单位内部监督的主体和对象　　3.会计事项相关人员的职责权限应当明确并相互分离　　4.政府监督的主体和对象　　5.财政部门监督检查的主要内容　　6.社会监督的主体　　7.会计师事务所的审计业务范围 * * 10.【多选题】记账凭证可以根据（　）编制。　　A.一张原始凭证　　B.若干张原始凭证汇总　　C.原始凭证汇总表　　D.本年度财务计　　 典型例题 11. 【不定项】下列关于记账凭证填制的基本要求，不正确的是（　）。 　　A.记账凭证各项内容必须完整，并且应当连续编号　　B.填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制　　C.一张发票所列支出需要两个单位共同负担的，应当向其他应负担单位提供发票复印件　　D.所有的记账凭证都必须附有原始凭证 典型例题 四、会计账簿 保管 启用与登记 设置账簿 （必设）总账、明细账 、日记账、其他辅助性账簿订本式、活页式、卡片式 ①经审核的会计凭证才能登账 ②登账按记账规则进行 ③电算化单位也须符合国家统一的会计制度的规定 ④禁止账外设账 现金日记账、银存日记账为25年； 固定资产卡片账5年； 其他的账簿15年 账目核对 账实相符、账证相符、账账相符、账表相符 定期结账，不得提前或者延迟，年度为每年的12月31日，其他为最后一天 结账 12、 【判断题】会计人员在记录账簿时发生错误，遂按照国家统一的会计制度规定的方法进行了更正并在更正处加盖了自己的印章，该会计账簿记录合法有效。（　） 典型例题 13、 【判断题】ABC公司是实行会计电算化核算的单位，日常收付业务较多，2012年1月31日该公司打印出当月的总账、明细账、现金日记账及银行存款日记账，核对无误后装订成册，并由相关人员签章，该做法符合法律规定。（　） 典型例题 14.【多选题】某单位出纳人员胡某设置的库存现金日记账采用活页式账簿，银行存款日记账采用订本式账簿。为了分清每天的经济业务，胡某登记银行存款日记账时，在一张账页上登记完当天的经济业务后，次日的经济业务则在另一张账页上重新登记，并按10天一次结出余额。请问下列各项中，属于更正胡某错误做法正确的有（　）。　　A.库存现金日记账采用订本式账簿　　B.银行存款日记账逐日逐笔进行登记　　C.银行存款日记账每月结出一次余额　　D.银行存款日记账每日结出一次余额 典型例题 五、财务会计报告 1、概念：是指企业和其他有关单位对外提供的、反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。 2、构成：“四表一注”