第八章流程与任务控制重点分析.pptVIP

内 部 控 制 郑毅 副教授、硕士生导师 CPA非执业会员 南开大学会计学在读博士 电话： 邮箱： zhengyi586@ 流程与任务控制 流程与任务控制 战略控制明确了总体控制目标，流程与任务控制则决定如何来细化和落实目标，保证经营管理活动有效 流程与任务控制包括战略规划下的具体目标制定、业务预算实施、流程控制与优化、审核、不相容职责分离、成本控制、现金流量控制、质量控制、定期盘点与对账等 一、业务流程控制 明确不同环节的控制点 预算控制 职务分离 运营标准化等 （一）明确不同环节的控制点 一个设计良好的存货控制系统应该能够： 确保所有的采购业务都要经过相关人员的批准 以永续盘存制为管理报告的基础，会计系统能够确保及时、准确和完整地记录存货业务 成本被合理地确认和分配 分析、调查差异，并将其恰当地分配到存货和销货成本上； 验收存货，通过独立的测试以证实其符合质量标准 系统地检查所有的产品是否过时，并进行了恰当的会计处理 管理层定期检查存货，处理过时存货，将存货损失降低到最小程度 在市场调查和质量控制测试之后再把新产品推向市场 跟踪供货合同，监督过度请购行为，确认潜在的损失等 海空物流公司（中国）针对业务特点，确定控制关键点：一是信息系统准入控制，因为与客户对接是物流企业之间的竞争焦点，系统中的信息成为控制重点；二是经营安全控制，物流服务收费低，而货物本身的价值较大，一旦出现货物缺失，即使有保险的赔偿，物流公司的损失也是很大的，公司曾经发生过为三星公司代理货物被抢的事件；三是服务合同的签订，有些客户设定霸王条款，要在签订合同之时消除隐患；四是经营服务过程中保证金大，对保函要进行有效控制；五是应收账款控制 （三）运营标准化 运营标准化包括硬件标准化、软件标准化 硬件标准化涉及工具标准、设备、物流仓库、货架、信息系统硬件等标准 软件标准化包括物流信息系统的代码、文件格式、接口标准、物流管理、操作规程等标准。 二、审批控制 审批控制涉及到企业运作的各个方面，例如对不同客户的赊销限额控制、对超限客户的发货限制、不同客户或不同销售方式下产品的价格低下、不同用途不同金额费用的财务审批权限控制等 MM公司审批权限金额限制表 三、成本控制 成本控制是指按照既定的成本目标和标准，对成本形成的全过程进行严格的协调和控制，及时发现与预定的成本目标之间的差异，并采取有效的纠正措施，不断降低成本，把成本控制在预定成本范围之内。 采取的控制成本的方法主要包括成本预测、预算、标准成本的核算与控制以及成本分析和考核等方面。 美菱公司的成本控制 美菱公司为落实成本管理目标，公司级管理人员每周召开调度会进行讲评；每半个月召开一次生产经营分析会，由公司领导和职能部门负责人总结、分析成本管理执行的效果和存在的问题；每月由总会计师主持召开一次平衡会，调节平衡成本指标，纠正成本管理中的偏差。 丰田公司的成本控制 丰田公司将控制成本落实到细小的生产管理环节上，手套破了要一只一只换，办公纸张用了正面还要用背面，卫生间水箱里放块砖头来节水，每年的科技投入费用却多得惊人，“花钱花在刀刃上”。控制成本费用永无止境，必须注意：将成本控制责任落实到企业每一个员工；控制各个环节、各个方面的成本、各个层面的成本。 四、现金流量控制 现金流量控制是管理企业现金收入、企业内各部门间现金转账及现金支出的技术， 现金流量控制的目标是保证业务与现金需求相匹配，防范财务风险。 北汽福田的现金流量控制 北汽福田汽车股份有限公司是一家跨地区并快速走向国际化的上市公司，其现金流量管理的观念是“现金流比利润更重要”，把现金流作为企业运营成果的评价标准之一。在现金流量控制中引入了业务单元战略－SBU管理理念，按业务单元进行现金流量控制 五、定期或不定期盘点 通过定期或不定期盘点，对实物资产进行有效控制。盘点需要及时进行，盘点报告需要打印并签字确认然后留存。对明细产品库存的管理需要按年消耗价值分成不同的级别进行管理 六、质量控制 质量控制是指为使产品、过程或服务达到和保持规定的质量要求所采用的方法、手段、操作技能和作业活动等 天津猫不闻饺子每一个袋子上都标有编码，一旦饺子出现质量问题，就可以追踪到包饺子的责任人，从而保证了产品的质量 七、无形资产控制 如何防范企业商业秘密等无形资产安全？ 对于员工使用网络传输设计商业秘密的文件、信息时，可以使用加密计算机程序，取得解密“钥匙” 其他几种商业秘密保护措施，比如签订保密协议、对企业重要文件、资料应及时确定保密级别，制定管理办法，规定各个员工包括不同业务主管接触秘密的权限等 一家出口创汇公司的电脑部员工李某利用管理维护公司电脑的职务