销售与收款循环审计教案.pptVIP

销售与收款循环的整体审计过程 一、概述 （1）概念：销售与收款环节系企业对外售卖商品和劳务及收款的过程，主要涉及商品物资与劳务的卖出和价款的收取。 （2）主要内容：处理客户订单、批准赊销信用、发送货物、开具销售发票、记录销售与收款业务、定期对账和催收账款、审批销售退回和折让、审计坏账的注销等。 销售循环的内部控制 1.建立明确的职责分工 　（1）批准赊销信用与销售、发货开票相互独立： 　（2）发送货物与开票、记账相互独立： 　（3）收取货款与营业收入、应收账款记录相互独立：　 　（4）批准坏账与收款业务、记账业务相互独立； 　（5）编制和寄送客户对账单与收款、记账业务相互独立： 　（6）执行内部检查与业务办理、记录相互独立。 2.信息传递程序控制 建立健全销售与收款业务循环相关的内部控制，要求管理当局对于相关的信息传递程序实施严格有效的控制。 这些控制包括： （1）授权程序、 （2）文件和记录的使用、 （3）独立检查、 3、实物控制、 4、定期寄出对账单。 收款循环的内部控制 1.企业应当按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》等规定，及时办理销售收款业务。 2.企业应将销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金。销售人员应当避免接触销售现款。 3.企业应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。 4.企业应当按客户设应收账款台账，及时登记