新行政单位会计制度(财政)教案.ppt

发现现金溢余时 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 待查明原因后作如下账务处理 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 其他收入 2、银行存款新旧主要变化： 细化有关外币业务的会计处理规定 增加受托代理银行存款业务的会计处理 3、零余额账户用款额度：新旧无变化 4、财政应返还额度：新旧无变化 应付职工薪酬 有关账务处理 发生应付职工薪酬时，按照计算出的应付职工薪酬金额 借：经费支出 贷：应付职工薪酬 向职工支付工资、津贴补贴等薪酬时 借：应付职工薪酬 贷：零余额账户用款额度 从应付职工薪酬中代扣为职工垫付的水电费、房租等费用 借：应付职工薪酬（工资） 贷：其他应收款 应付职工薪酬 从应付职工薪酬中代扣代缴个人所得税 借：应付职工薪酬（工资） 贷：应缴税费---个人所得税 从应付职工薪酬中代扣代缴社会保险费和住房公积金 借：应付职工薪酬（工资） 贷：其他应付款 缴纳单位为职工承担的社会保险费和住房公积金时 借：应付职工薪酬（社会保险费和住房公积金） 贷：零余额账户用款额度等 需要新行政单位会计制度课件的请登录县财政局会管股公共邮箱下载 邮箱地址：ctczkgg@163.com, 密码:6832526 * * 4、资产基金 有关账务处理： 发生预付账款时 借：预付账款 贷：资产基金（预付款项） 借：经费支出 贷：零余额账户用款额度等 * * 4、资产基金 取得存货、固定资产、在建工程、无形资产、政府储备物资、公共基础设施等资产时，按照取得资产的成本 借：存货、固定资产、在建工程、无形资产、 政府储备物资、公共基础设施等 贷：资产基金（存货、固定资产、在建工程 无形资产、 政府储备物资、公共基础设施） 按照实际发生的支出 借：经费支出 贷：零余额账户用款额度等 * * 4、资产基金 收到预付账款购买的物资或服务时，应当相应冲减资产基金。 借：资产基金（预付款项） 贷：预付账款 领用和发出存货、政府储备物资时，应当相应冲减资产基金。 借：资产基金（存货、政府储备物资） 贷：存货、政府储备物资 * * 4、资产基金 计提折旧、摊销时，应当冲减资产基金。 借：资产基金（固定资产、无形资产） 贷 ：累计折旧/累计摊销 无偿调出、对外捐赠存货、固定资产、无形资产、政府储备物资、公共基础设施时，应当冲销该资产对应的资产基金。 借：资产基金及其明细 累计折旧/累计摊销 贷：存货、固定资产等 * * 5、待偿债净资产 新旧主要变化： 本科目为新增科目，主要核算行政单位因发生应付账款和长期应付款而相应需在净资产中冲减的金额。 有关账务处理： 发生应付账款、长期应付款时 借：待偿债净资产 贷：应付账款/长期应付款 * * 12、无形资产 按月计提无形资产摊销时，按照应计提的金额 借：资产基金——无形资产 贷：累计摊销 与无形资产有关的后续支出，应分别以下情况处理： 为增加无形资产使用效能而发生的后续支出，如对软件进行升级改造或扩展其功能等所发生的支出，应当计入无形资产的成本。 为维护无形资产的正常使用而发生的后续支出，如对软件的漏洞修补、技术维护等发生的支出，应当计入当期支出但不计入无形资产的成本。 * * 13、累计摊销 新旧主要变化： 本科目为新增科目，主要核算行政单位无形资产计提的累计摊销。 摊销是指在无形资产使用寿命内，按照确定的方法对应摊销的金额进行系统分摊。 需要注意的几点： 以名义金额计量的无形资产不计提摊销 * * 13、累计摊销 行政单位应当按照以下原则确定无形资产的摊销年限： 法律规定了有效年限的，按照法律规定的有效年限作为摊销年限； 法律没有规定有效年限的，按照相关合同或单位申请书中的受益年限作为摊销年限； 法律没有规定有效年限、相关合同或单位申请书也没有规定受益年限的，按照不少于10年的期限摊销。 非大批量购入、单价小于1000元的无形资产，可以于购买的当期，一次将成本全