答客问-政策篇(5.14).doc

一、浦东新区房地产政策法律法规 关于退税的政策问题 一. 关于可享受个人所得税计征税基抵扣的对象问题： 1. 可享受个人所得税计征税基即应纳税所得税额抵扣的个人，是指在本市购买或者差价换购商品住宅并持有本市税务征收机关开具的个人所得税完税凭证的中国国内公民和外籍个人、华侨、香港、澳门、台湾同胞（以下简称“购房者”）。 2. 购房者必须是商品住宅的产权人，即由上海市房地产管理部门核发的产权证法定拥有人，且必须与购房合同、发票相一致。 购买本市共有住房的个人，不属于个人所得税计征税基抵扣的对象。 二. 关于可享受个人所得税计征税基抵扣的时间问题： 1. 所支付的购房款五年内可从个人所得税计征税基中扣除，是指在1998年6月1日至2003年5月31日期间购房的购房者，可享受有关个人所得税的扣除。抵扣期限自1998年6月1日起至2003年5月31日止。 购房时间的确定以购房者根据购房合同支付购房款并取得购房发票的日期为准。 抵扣期限的确定：不论购房者取得年度收入、月度收入还是单笔收入，均以缴纳个人所得税的入库日期为准。 三. 关于可享受个人所得税计征税基抵扣的范围问题： 1. 可享受个人所得税计征税基扣除，是指购房者在购房行为确立后应缴纳个人所得税的应纳税所得额，最高不得超过购房者购买或者差价换购商品住宅所支付得购房款（含担保贷款本息）。 2. 个人所得税应税项目中，下类应纳税所得额可予抵扣：工资薪金所得；采用查帐征收得个体工商户的生产、经营营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股票、红利所得（不包括从上市公司取得的股息、红利所得和对私营企业投资者带征的股息、红利所得）。 3. 经税务部门机关检查有偷税、漏税行为而查补的个人所得税税款，不属于可享受个人所得税计征税基扣除的范围。 四. 关于可享受个人所得税计征税基扣除的具体办法： 1. 扣除采用“先征后退”的办法，即先由主管税务机关按规定征收个人所得税，再由指定的税务部门从个人所得税计征税基中扣除有关个人应纳税所得额，并退还给购房者月交的个人所得税税款。 2. 各税务分局按现行的个人所得税征管办法进行日常征管，在开具购房者个人所得税缴款书时，应完整填写征税项目，应纳税所得额、税率、税款及入库级次等项目。 五. 关于办理个人所得税计征税基扣除的操作程序： 1. 购房者在购买或换购本市商品住宅后，须在六个月内持购房合同、购房发票和上海市房地产管理部门核发的产权证（如属以按揭方式购房的则应提供与银行签定的“商品房抵押合同”）和身份证或护照（若产权拥有人为两人以上，应同时提供），到指定税务部门申请办理个人所得税计征税基扣除的登记手续，领取“上海市购房者个人所得税计征税基扣除登记卡”（以下简称“登记卡”）。 2. 办理登记手续的购房者出售已购商品住宅，须在产权转移之日起三个月内持《房屋买卖合同》，销售发票及有关纳税凭证、“登记卡”和本人身份证或护照到指定税务部门办理注销登记手续。从商品住宅转移之日起，原购房者不再享受个人所得税计征税基扣除的优惠。 购房者再购房行为确立后缴纳的个人所得税，应向征收税务机关申请单独开具个人所得税缴款书，据已办理退税手续。 每年4月1日至4月30日购房者可到指定税务部门办理上一年度已缴纳个人所得税的退税手续。购房者按规定申请退税时,须提供房屋产权证或商品房抵押合同、登记卡、本人身份证或护照以及上一年度的个人素的税缴款书，填写“上海市购房者个人所得税计征税基扣除申请表”，指定税务部门受理并审核上述申请后，在政策许可抵扣范围内，开具“上海市购房者个人所得税退税证明”交购房者到指定银行提取现金。 指定税务部门按购房者完税凭证的收入级次分区县汇总后于5月15日前报市局预算处，在每年市与区县财力结算时将已代有关区县退库的水手扣还市级。 购房者抵扣个人所得税办理登记退税注意事项 凡签定了购房合同，分期支付房款的，应要求房产商分期开具相应金额 的发票，以确定购房日期（二手房应由税务机关开具） 凭购房合同和首期房款发票，到单位财务部门要求开具个人的个人所得 税缴款书，并妥善保存原件和复印件，待取得产权证后办理登记。产权证若抵押在银行，请去银行开具有关证明，并提供在发证日期页和共有人页加盖红公章的产权证复印件。 必须在产权证发证日期后的六个月内办理登记（期间遇四月份退税顺延 一个月），逾期视为自动放弃。 办理登记需要带以下资料： 1)购房合同（所有签定过的预售合同、出售合同） 2)购房发票（包括原有收据、解款单的复印件由房产商加盖公章） 3)产权证原件（或贷款银行的证明及加盖公章的复印件） 4)抵押合同、借款合同（由贷款者提供） 5)身份证或护照（产权证多人应同时提供） 6)委托书（产权人二人以上提供） 7)以上资料一套正本（原件