小企业会计准则重点分析.ppt

财务报表 第九章 财务报表 共10条 财务报表是指小企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述 小企业的财务报表至少包括： 资产负债表 利润表 现金流量表 附注 资产负债表 资产负债表是指反映小企业在某一特定日期的财务状况的报表； 资产负债表采用账户式结构； 资产负债表遵循“资产=负债+所有者权益”会计恒等式原则 资产项目和负债项目按照流动性列报； 资产负债表填列 填列方法 报表项目举例余额 直接根据总账科目的余额填列 短期投资、应收票据、应收股利、应收利息、其他应收款、长期股权投资、固定资产、累计折旧、在建工程、工程物资、应付职工薪酬、应付票据、短期借款、应付利息、应付利润、其他应付款、实收资本、资本公积 总账科目余额合计填列 货币资金 根据有关明细科目的余额分析计算填列 开发支出、应收账款、预收账款、预付账款、应付账款、其他流动资产、其他流动负债 根据总账科目余额和明细科目余额分析计算填列 长期债券投资、长期待摊费用、长期借款、长期应付款、递延收益、其他非流动资产、其他非流动负债 根据资产科目与其备抵科目抵消后时净额填列 无形资产、生产性生物资产 有关总账科目余额分析填列 存货 利润表 利润表是指反映小企业在一定会计期间的经营成果的报表； 利润表采用多步式结构； 利润表遵循“收入-费用=利润”会计恒等式 费用按功能进行分类 利润表对比以前的报表变动较大。 利润表至少应当单独列示反映下列信息： 营业收入 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 所得税费用 净利润 现金流量表 现金流量表是指小企业在一定会计期间现金流入和现金流出情况的报表； 现金在这里仅指库存现金以及可以随时用于支付的存款和其他货币资金；（不包括现金等价物） 现金流量表包括：经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量； 现金流量表重要项目说明 销售产品、商品、提供劳务收到的现金（不含增值税销项税）=营业收入+应收账款（期初数-期末数）+应收票据（期初数-期末数）+预收账款（期末数-期初数）-当期核销的坏账+前期坏账本期收回-应收票据贴现利息 【例】 某公司2011年利润表中的营业收入125万元，增值税销项税21.25万元，2011年资产负债表中项目如下： 项目 年末数 年初数 应收票据 6.6万 24.6万 应收账款 59.82万 29.91万 其他资料：该公司核销坏账损失900元，期末应收票据贴现时支付贴现息3万元。 要求：计算销售产品、商品、提供劳务收到的现金？ 销售产品、商品、提供劳务收到的现金=营业收入125万元+应收票据（24.6万元-6.6万元）+应收账款（29.91万元-59.82万元）-应收票据贴现息3万元-应收账款坏账损失0.09万元=110万元 收到其他与经营活动有关的现金 该项目包含了增值税销项税额； 购买原材料、商品、接受劳务支付的现金（该项目不包含增值税进项税额）=营业成本+存货（期末数-期初数）+应付账款（期初数-期末数）+应付票据（期初数-期末数）+预付账款（期末数-期初数）-生产中耗用的非材料费用 会计报表附注 会计报表附注按照下列顺序披露： 1、遵循小企业会计准则的声明； 2、短期投资、应收账款、存货、固定资产项目的说明； 3、应付职工薪酬、应交税费项目的说明； 4、利润分配说明； 5、用于对外担保的资产名称、账面余额及形成的原因；未决诉讼、未决仲裁以及对外提供担保所涉及的金额； 6、发生严重亏损的，应当披露持续经营的计划、未来经营的方案； 7、对已在资产负债表和利润表中列示项目与企业所得税规定存在差异的纳税调整过程； 8、其他需要在附注中说明的事项。 会计调整 小企业对会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正应当采用未来适用法进行会计处理。 总 结 《企业会计准则—基本准则》是纲，是会计准则制定的出发点，也是制定《企业会计准则》和《小企业会计准则》的基础，基本准则适用于中华人民共和国境内的所有企业，小企业也应当遵循基本准则的基本规定。 一、简化核算要求 1、统一采用历史成本计算； 2、统一采用直线法摊销债券的折价或溢价； 3、统一采用成本法核算长期股权投资； 4、固定资产折旧年限和无形资产摊销期限的确定应当考虑税法的规定； 5、长期待摊费用的核算内容和摊销期限与税法保持一致； 6、资本公积仅核算资本溢价； 7、采用应付税款法核算所得税； 8、取消了外币财务报表折算差额； 9、简化了财务报表的列报和披露； 1