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第七章 其他税法 第一节 房产税 一、纳税义务人 房产税的纳税人是指在我国城市、县城、建制镇 和工矿区（不包括农村）内拥有房屋产权的单位和 个人。 1.房产税纳税人的具体规定 （1）产权属于国家的，其经营管理的单位为纳税人； （2）产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人；　 （3）产权出典的，承典人为纳税人； 房屋出典是指承典人支付房屋典价而占有、使用出典人的房屋，出典人于典期届满时，返还典价赎回房屋或者不回赎而丧失房屋所有权的法律制度。房屋出典是“房不计租、钱不计息”的互利、有偿法律关系。在房屋出典中，承典人占有使用出典的房屋而不交纳租金；出典人取得、使用承典人的金钱，而不支付利息。但出典人交付房屋须以承典人支付典价为前提，因而双方这种法律关系又是双务、有偿的。  （4）产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产代管人或者使用人为纳税人。 （5）产权未确定以及租典（租赁、出典）纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人。 （6）纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。 （7)房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。 二、征税对象 房产，它是有屋面和围护结构，能遮风避雨，可供人们生产、学习、工作、生活的场所。与房屋不可分割的各种附属设施或不单独计价的配套设施如中央空调、电气及智能化楼宇设备等，，也属于房屋，应一并征收房产税；但独立于房屋之外的建筑物,如围墙,烟囱,水塔,室外游泳池等,不属于房产。 房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。　 三、征税范围 城市、县城、建制镇，工矿区（省，自治区，直辖市人民政府批准设立，符合国务院规定的镇建制标准的镇，税法规定的其他地区），但不包括农村的房屋。 四、房产税计算 按年计征 1、从价计征：为房产余值（即原值扣除10%—30%后的余额）为计税依据。 税率1.2% （省、自治区、直辖市人民政府确定） （使用###） 2、从租计征：以租金收入为的计税依据。税率12% 。 （出租） 2、融资租赁房屋的，以房产余值为计税依据计征房产税，租赁期内该税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。 3、自2007年1月1日起，对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。其中，自营的按照房产原值减除10％－30％后的余值计征；出租房产的，按照租金收入计征。  【例题3·单选题】某企业2008年度自有生产用房原值5000万元，账面已提折旧1000万元。已知房产税税率为1.2％，当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30％。该企业2008年度应缴纳的房产税税额为( )万元。（2009年） A、18 B、33.6 C、42 D、48 【答案】C 【例题4·单选题】某企业有原值为2500万元的房产，2009年1月1日将其中的30％用于对外投资联营，投资期限为10年，每年固定利润分红50万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为20％，该企业2009年度应纳房产税（ ）。 A、24万元 B、22.80万元 C、30万元 D、16.80万元 【答案】B 2500*70%*(1-20%)*1.2%+50*12% 【例题5·单选题】某企业2009年1月1日的房产原值为3000万元，3月31日将其中原值为1000万元的临街房出租给某连锁商店，月租金5万元。当地政府规定允许按房产原值减除20％后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税（ ）万元。 A、4.8 B、24 C、27 D、28.8 【答案】C 六、房产税的税收优惠 1、国家机关、人民团体、军队“自用”的房产免征房产税。 2、由国家财政部门拨付事业经费（全额或差额）的单位（学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院以及文化、体育、艺术类单位）所有的、本身业务范围内使用的房产免征房产税。 3、宗教寺庙、公园、名胜古迹“自用”的房产免征房产税。宗教寺庙、公园、名胜古迹中附设的营业单位， 4、个人所有非营业用的房产（居民住房）免征房产税。 5、纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。 6、对高校