第09章资金融通业务审计要点.docVIP

第九章 资金融通业务审计 商业银行在经营的不同时期，会出现本外币资金头寸的富余或不足，本着安全、流动与效益性的原则，各商业银行在授权管理权限内,会根据需要对本外币资金头寸进行不同形式的资金营运。本章的资金融通业务包括：拆借、再贷款、再贴现、证券回购、自营外汇买卖等。 第一节 资金融通业务概述及审计目标 一、资金融通业务简介 （一）拆借业务 资金拆借是指商业银行因资金周转需要而在金融机构之间借入、借出资金的行为。商业银行在资金营运过程中，由于存在着时间差、地区差、行际差，暂时会出现资金余缺，本着“自主自愿、平等互利、恪守信用、短期融通”的原则，可通过全国统一同业拆借市场、场外或国际市场进行拆借，弥补资金不足或取得收益。资金拆借业务具有拆借资金数额大、拆借期限短、在国家规定的幅度范围内拆借利率可自由浮动、拆借对象同为金融机构等特点。 （二）再贷款和再贴现业务 再贷款是指当商业银行资金周转失灵，而从其他途径又难以取得资金时，可以向中央银行申请再贷款，申请贷款时要说明自己的流动性需要和借款用途；再贷款只能用于解决借款人同城票据清算和联行汇差清算的临时头寸不足，以及其他短期流动性不足，不能用于放款和证券投资。 再贴现是商业银行从中央银行取得资金的最主要途径，商业银行将已经贴现但尚未到期的票据向中央银行再贴现，票据债权由商业银行转给中央银行，商业银行提前取得资金。商业银行向中央银行申请再贴现时