银行会计学第五章支付结算教案.ppt

1 第五章 支付结算业务的核算 §1、概述 §2、结算方式业务的核算 §3、票据业务的核算 §4、银行卡业务的核算 2 序言 支付结算是依照《中华人民共和国票据法》、《票据管理实施办法》和相关法律、行政法规而提出的概念，其前身就是结算。 我国境内的人民币的支付结算都是由中国人民银行颁布的《支付结算办法》来规范。该办法实际上是《中华人民共和国票据法》的配套制度，是规范制服结算活动的基本制度。 支付结算业务虽然属传统的银行业务，但其创新却层出不穷，支付结算业务不仅关系到银行的生存，更是关系到银行的发展。因此，银行都把支付结算业务的会计核算作为其经营管理的重点之一。 3 本章学习目的与要求 支付结算业务和存款业务是银行主要的业务，两者性质不同。支付结算是在存款帐户的基础上进行的，是联系收付双方的业务。通过本章学习明确银行支付结算的含义、支付结算的基本原则；掌握现行银行支付结算中各种票据与结算方式的使用规定，处理程序与结算手续；了解本票和银行卡的有关内容。 本章学习重点与难点 本章的重点：结算的原则，以及支票、汇票、汇兑、托收承付和银行卡及国内信用证的使用规定和核算手续。 本章的难点：银行汇票和银行承兑汇票划付款的核算手续以及托收承付结算部分支付的核算与逾期付款赔偿金的计算。 4 §1、支付结算业务核算概述 一、支付结算的意义 二、支付结算的原则 三、支付结算的核算要求 四、支付结算业务的种类 5 一、支付结算的意义 定义： ——指单位、个人在社会经济活动中使用银行确定的各种结算方式进行货币给付及资金清算的行为。 特点： 1、支付结算业务与会计处理手续一致 2、银行是支付结算和资金清算的中介机构 3、支付结算是一种要式行为 4、支付结算的发生取决于委托人的意志 5、支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制 6 意义 1、减少现金流通与货币发行 2、组织和监督社会资金活动 3、稳定和扩大信贷资金来源 4、有利于保证资金安全 二、支付结算的原则 1、恪守信用，履约付款 2、谁的钱进谁的帐，由谁支配 3、银行不垫款 想想看： 支付结算主体是谁？他们之间的关系如何？ 7 三、支付结算的核算要求 1、全面执行支付结算原则与规定，准确、及时地办理核算 2、加强结算监督，维护正常的结算秩序 3、畅通结算渠道，便利单位和个人办理资金清算 4、遵循扣款顺序，清算各种资金 四、支付结算业务的种类 支付结算业务 票据业务 结算方式业务 信用卡业务 支票* 银行本票 商业汇票 银行汇票* 汇兑* 异地托收承付 委托收款 信用证 同城 同城、异地 异地 注：带“*”号《支付结算办法》没有规定其适用范围 8 §2、结算方式业务的核算 一、汇兑业务的核算 二、异地托收承付业务的核 三、委托收款业务的核算 四、信用证业务的核算 所谓结算方式——指汇兑、托收承付、委托收款和国内信用证等不使用票据的结算业务。其中汇兑结算为付款人主动提出的支付结算；而托收承付和委托收款及信用证则为收款人主动提出的支付结算。 9 一、汇兑业务的核算 （一）汇兑的意义及有关规定 定义： ——指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 当事人 汇款人——付款方 收款人——收款方 汇出行——受汇款人委托的银行，办理的业务称汇出汇款 汇入行——受汇出行委托解付汇款的银行，办理的业务称汇入汇款 10 主要规定： 1、汇兑的委托日期必须是汇款人向银行提交汇兑凭证的当日； 2、汇兑凭证记载的汇款人、收款人在银行开户的，须记载其 帐号； 3、汇款转帐支付的，款项只能转入其存款帐户，严禁转入储 蓄和银行卡帐户； 4、没有金额起点限制； 5、汇款既可转帐支付，又可支付现金，还可办理转汇。 （二）汇兑的核算手续 目前, 银行基本上都使用计算机网络处理系统内汇兑业务 （对于跨系统汇兑业务则视汇出汇入地点，委托人民银行或其 他银行办理）。 11 基本处理程序： 处理过程可分两个阶段 汇款人 收款人 汇出行 汇入行 ① 委托汇款 ②办理划款 ③ 通知收帐 汇出行汇出汇款阶段 汇入行解付汇款阶段 12 1、汇出行汇出汇款的处理 （1）汇款人——填交电子汇兑凭证或信汇凭证 （2）汇出行 ①审