商品流通企业会计-第3章第3节.pptVIP

学 以 致 用 自 强 不 息 商品流通企业会计 第二章 商品流通企业零售业务核算 商品流通企业会计 零售商品购进的核算 1 零售商品储存的核算 3 2 零售商品销售的核算 本节需撑握的知识点： 1、熟悉零售商品账簿设帐、记帐、对帐的操作流程 2、掌握库存商品盘点及其溢缺的核算 3、掌握库存商品调价的核算 商品调价的核算 1 2 商品内部调拨的核算 3 商品盘点溢余短缺的核算 商品削价的核算 4 零售储存的核算 　　　是指企业根据国家物价政策或市场情况，对某些正常商品的价格进行适当的调高或调低。 调低 　借：商品进销差价 　贷：库存商品 调高反方向分录 商品的内部调拨是指内部各实物负责人之间的商品转移 1 不涉及资金结算，责任人调整 2 实物负责人填制“企业内部商品调拨单” 3 在各实物负责人明细账中反映商品增减 某零售企业甲柜组将A商品一批，调给乙柜组经营，计50件，每件进价80元，每件售价100元，双方已办妥调入、调出手续，财会部门根据“企业内部商品调拨单”，作会计分录如下： 借：库存商品——乙柜组 5000 贷：库存商品——甲柜组 5000 借：商品进销差价——甲柜组 1000 贷：商品进销差价——乙柜组 1000 1 实物负责人清点商品数量，并填入“商品盘点表” 2 2 清点后，计算实存商品售价金额和总售价金额 将“盘点表”与财会部门的商品明细账核对 发生账实不符的商品，填制“商品溢余(短缺)报告单” 3 在原因查明之前，通过 “库存商品”(售价), “待处理财产损益”(进价) 核算的同时，要结转其 “商品进销差价” 盘盈 借：库存商品(售价) 　　　　 贷：待处理财产损溢(进价) 　　　　　　 商品进销差价 盘亏 借：待处理财产损溢(进价) 　　　商品进销差价 　　　　 贷：库存商品(售价) 查明原因时转销处理： 盘盈： 自然升溢 借：待处理财产损溢(进价) 贷：销售费用 　　　　　　 盘亏： 自然损耗：借：销售费用 非常损失：借：营业外支出 有赔偿的：借：其他应收款(价税) 　　　　 贷：待处理财产损溢(进价) 应交税费-应交增值税(进项税额转出) 1)、盘点溢余，原因待查 2)、溢余600元(进价为450元)系商品自然升溢，批准作为企业收益处理 某零售企业甲柜组10月末盘点结果，实存商品金额28000元，账面金额27400元，溢余600元，原因待查，该柜组上月差价率为25%。 借：库存商品——甲柜组 600 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 450 商品进销差价——甲柜组 150 差价率=差价/售价=(售价-进价)/售价 进价＝售价*(１-上月差价率) 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 450 贷：销售费用 450 某商场月末盘点，百货柜账面库存商品金额为300 000元，实际结存金额为298 500元，短缺商品的进销差价按照上月百货柜的分类差价率10.17%计算, 库存商品短缺原因待查。 1)、盘点短缺，原因待查 2)、经查明,上述短缺如为保管人员责任造成的，应要求保管人员赔偿 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1 347.45 商品进销差价—百货柜 152.55 贷：库存商品—百货柜 1 500 借：其他应收款—×× 1576.52 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1 347.45 应交税费—应交增值税（进项税额转出）229.07 1、按新售价确认“主营业务收入” 2、按新售价借记“主营业务成本” 按原售价贷记“库存商品”； 按原售价与新售价的差额借记“商品进销差价” 借:库存现金 贷:主营业务收入 (新售价) 借：主营业务成本 (新售价) 商品进销差价 贷：库存商品 (原售价) 　　企业库存中的呆滞、冷背、残损、变质商品，必须进行削价处理，营业柜组或实物负责人盘点需削价的商品