——审计程序和审计方法.ppt

2011－2012（2） 2011－2012（第1学期） 1 概论 2 注册会计师执业准则体系 3 审计方法 4 审计目标 5 审计计划 6 风险评估 7 风险应对 8 内部控制测试与评价 可能导致非抽样风险的原因 1.注册会计师选择的总体不适合于测试目标 例：确认应收账款的漏记(完整性认定存在错报)却把应收账款明细账作为总体。 2.注册会计师未能适当地定义控制偏差或错报，导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报。 例：注册会计师在测试现金支付授权控制的有效性时，未将签字人未得到适当授权的情况界定为控制偏差。 可能导致非抽样风险的原因 3.注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序 例：注册会计师通过观察固定资产来证实其所有权。 4.注册会计师未能适当地评价审计发现的情况 注册会计师错误解读审计证据可能导致没有发现误差。 注册会计师对所发现误差的重要性的判断有误，从而忽略了性质十分重要的误差，也可能导致得出不恰当的结论。 3.4.2 制度基础审计（系统导向审计） 产生的理论根据 如果产生财务信息的各种技术和方法，以及为防止与揭示差错或不法行为而采取的各种措施是可以依赖的，则由这个系统所产生的结果其可信性水平也就会比较高。 3.4.2 制度基础审计（系统导向审计） 优点： 根据内部控制的测评结果确定实质性测试的范围和深度 较好地适应了审计环境和审计目标的变化 提高了审计质量