交易账户和损益表基本概念解释要点.docVIP

经济主体的经营都要经过一定的周期。会计核算周期。 假设 一家 电视机厂 经过3年的生产经营 取得了不错的业绩。 其基本经营状况如下： 1、2006年，全年生产彩色电视机50000台，截止2006年12月31号，共销售40000台，期末存货（clossing stock）10000台。 2、2007年，初期库存（opening stock=10000台）+全年生产彩色电视机40000台，截止2007年 12月31日，共销售彩电45000台，期末存货clossing stock=？，期末存货等于5000台。 3、2008年，初期库存5000台，全年生产电视机30000台，实际销售电视机35000台，期末库存0台。 定义： Closing stock 本核算期内，企业产品中，没有销售出去的那一部分。因为没有销售出去，所以既不计算利润，也不计算成本。 生产成本的确存在，但是并未实现销售，因此无法计 算利润，Gross Profit opening stock 上一个核算期，没有销售出去的企业库存。 本期优先销售的产品，所以核算时，要记入成本之中。 核算： 净销售额（销售额—退货额）—商品销售成本（初期存货成本+净采购成本（采购成本—采购退回））-- 期末库存=毛利润 毛利润分析的范围：与主营业务直接关联的产品销售额，产品退回数量，产品采购退出。 Sales,Sales Return,Stock(Opening Stock,Clossing Stock) Accruals（增值应计项目） are added to the amount paid this period whereas prepayments（预付款项） are deducted. 说明: Profit=Revenues-Costs 是我们处理利润计算问题的基本计算思路。 如果把Profit=Revenues-Costs这样一种计算利润的思路，具体到Trading Account(交易账目)中对Gross Profit的计算的时候，Profit=Revenues-Costs这个公式，就具体化为: Gross Profit=Sales-Purchases.(主营业务) 关于教材27页，例子的说明： 在教案中，列出的式子： 净销售额（销售额—退货额）—商品销售成本（初期存货成本+净采购成本（采购成本—采购退回））-- 期末库存=毛利润 是为了说明Trading Account 由四个部分组成，一开始并没有考虑到各个部分之间的计算问题。 如果考虑到计算的问题，那么这个式子应该列成： 净销售额（销售额—退货额）—{商品销售成本【初期存货成本+净采购成本（采购成本—采购退回）】-- 期末库存}=毛利润 关于“层级关系”表述的说明： 主要是说明在计算成本部分的时候是有“次序关系”的，purchases和purchases returns 是计算net purchases 的先决条件，在交易活动中，也是按照这样的顺序进行的，因此把相应的数据放置在第一列。第一和第二列存在这样的次序关系。 而第二列所列的项目或者数据，主要是与预期成本直接相关的数据和项目 。 第三列包括Sales类数据，实际成本，以及Gross profit。 对Clossing stock的处理问题： 为什么要减去Clossing stock，主要通过成本列来说明： 第二块cost of goods sold与第三个部分Clossing stock（cost of goods unsold）的成本，所购买商品的成本包含着Clossing stock的成本。 比如： 一家电视机厂，计划生产若干台电视机，购买了成本价值8000万元的电视机零部件（cost of goods）。实际生产出10000台电视机，销售了9000台，期末存货1000台。销售的是9000台，也即是说Gross profit 是由9000台的销售收入和对应减去9000台的购买成本计算得出，这也表明了（matching concept）。 Trading account 的第二部分，购买商品的成本明显把已销售产品和未销售产品的成本，都包括在内了。Trading account 的第一部分是已销售商品收入，第二部分（总成本）和第三部分（期末存货成本）共同表明是已销售商品成本，最后得出毛利润。 Trading Account 与 Trading,Profit Loss Account 说明：trading account只用来计算 gross profit ,处理的是与主营业务（电视机）直接相关的会计数据。涉及到的会计数据: 第一部分：sal