小微企业税收优惠政策宣传手册.要点.doc

宣传资料 免费发放 小微企业税收优惠政策 热点问题汇编 江苏省国家税务局 江苏省地方税务局 二〇一五年四月   目 录 小微企业增值税营业税优惠政策问答 1 小型微利企业所得税优惠政策问答 6 小微企业基金费优惠政策问答 10  小微企业增值税营业税优惠政策问答 1.什么样的纳税人可以享受小微企业免征增值税优惠政策？　　答：《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（2014年第57号）明确，增值税小规模纳税人（包含个体工商户、其他个人、企业和非企业性单位），月销售额或营业额不超过3万元（含3万元）的，可以享受免征增值税优惠政策。　　2.对于按季申报的纳税人，如何确定享受优惠政策的纳税人范围？　　答：《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（2014年第57号）明确，对于以为纳税期限的，季度销售额不超过9万元（含9万元）的，免征增值税。（（（.兼营增值税应税项目和营业税应税项目的纳税人，如何适用小微企业优惠政策？答：兼有增值税应税项目和营业税应税项目的纳税人，既属于增值税纳税人，又属于营业税纳税人，为支持小微企业发展，《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（2014年第57号）明确，纳税人分别核算增值税应税项目销售额和营业税应税项目营业额，分别享受月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）免征增值税和月营业额不超过3万元（按季纳税9万元）免征营业税的优惠政策。.个体工商户能否申请代开增值税专用发票答：总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（2014年第57号）废止了《国家税务总局关于增值税起征点调整后有关问题的批复》（国税函2003)1396号）中有关起征点以下个体工商户不允许代开增值税专用发票的规定，个体工商户可按照《税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）》（国税发2004)153号）规定，向主管税务机关申请代开增值税专用发票。这给予小微企业更多的选择权，便于小微企业自由选择不同的商务对象，支持小微企业做大做强。向主管税务机关申请代开增值税专用发票《江苏省国家税务局个体工商户定期定额管理工作规程（试行）》苏国税函2007）439号　　.已代开增值税专用发票，并缴纳代开增值税专用发票税款的小微企业，如何享受小微企业免征增值税优惠政策？　　答：为最大限度支持小微企业发展，《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（2014年第57号）明确，对于增值税小规模纳税人代开增值税专用发票缴纳的税款，在将增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。 8.自然人销售货物或提供劳务、应税服务能否代开增值税专用发票？ 答：根据《税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）》国税发2004）153号第二条?本办法所称代开专用发票是指主管税务机关为所辖范围内的增值税纳税人代开专用发票，其他单位和个人不得代开。?第五条?本办法所称增值税纳税人是指已办理税务登记的小规模纳税人（包括个体经营者）以及国家税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人。其他个人，是指自然人2014）221号）规定： “主管税务机关为所辖范围内的代开专用发票 1、税务登记证副本和发票专用章； 2、网上办税服务厅申请代开的十位申请号码或纸质申请表； 3、首次申请代开货运增值税专用发票，需提供车辆道路或船舶营业运输证等有效证件复印件；自备或承包、承租的车船等运输工具的证明复印件； 4、申请代开单笔金额达到或超过5万元的货运增值税专用发票，需提供货物运输合同或协议及复印件。” 10.本次《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》调整的主要内容是什么？　　答：《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（2014年第58号）中对《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第6栏“免税销售额”的填报内容进行了细化，新增了“小微企业免税销售额”、“未达起征点销售额”、“其他免税销售额”三项，由纳税人根据其所享受的免税政策分项填报。在“税款计算”栏目中，新增了“本期免税额”、“小微企业免税额”、“未达起征点免税额”栏次，由纳税人根据当期免税销售额和适用征收率计算填写。　　调整《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》？答：　　《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》？　　答：《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》小微企业免征增值税优惠政策小型微利企业所得税优惠政策问答 1.此次扩大小微企业所得税优惠政策实施范围的背景是什么？　　答：小微企业是发展的生力军、就业的主渠道、创新的重要源泉，在促进创业创新、稳定经济增长、稳定和扩大就业等方面起着至关重要的作用。当前国内外经济环境仍十分复杂，为保持经济平稳较快发展，需要充分发挥小微企