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2014年中级实务冲刺班专用资料
主讲: 张礼第一部分 考点分析
第一章 总论
[考点分析]
1.比较资产、或有资产;负债、预计负债、或有负债;计入所有者权益的利得和损失与计入当期损益的利得和损失的区别P7-13,P216-218(选择题、判断题)
2.会计计量属性5种P13(多选题)
【例1】下列关于会计要素的表述中,正确的是( )。
A.负债的特征之一是企业承担潜在义务
B.资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益
C.利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额
D.收入是所有导致所有者权益增加的经济利益的总流入
答案B
第二章 存货
[考点分析]
1.外购存货成本:买价、相关税费、毁损短缺、商品流通企业的采购费用P15-16(单选题)
2、委托加工存货的成本中增值税、消费税的处理 P16-17(单选题)
3、可变现净值的确定方法P19-22(单选题)
[归纳]
①对外出售的存货(产成品、直接出售原材料)可变现净值=该存货的合同价或一般售价-预计销售时的相关税费。
②需要经过加工的存货可变现净值(生产用原材料、在产品、自制半成品、委托加工材料)=产成品的合同价或一般售价-将该存货加工至产成品尚需发生的成本-估计销售产成品时发生的相关税金和销售费用。
【注意】上述公式中,如果产成品有合同定购,合同订购数量以内按合同价;合同订购数量以外的按一般销售价格。如果产成品无合同定购,均按一般销售价格。
4、存货跌价准备的提取、转回和结转P22-24(单选题)
[归纳]提取与转回
对外出售的存货:
公式:存货跌价准备当期提取数=期末存货跌价准备应有余额-存货跌价准备已有余额(大于0补提;小于0转回 ;等于0不提)
【注意】上式中,存货跌价准备应有余额=期末存货可变现净值低于成本的差额(注意:当期期末存货可变现净值大于成本时此项视为0)
②进一步加工的存货(如生产用原材料)在提取存货跌价准备之前必须先比较其生产的产成品的可变现净值与成本的关系:
第一、当产成品的可变现净值低于其成本时,产成品发生减值;再进一步计算比较原材料的成本和可变现净值,按照成本和可变现净值孰低法计量,如果可变现净值低于其成本,按照上述公式计提原材料的存货跌价准备。
第二、如果产成品的可变现净值高于其成本,产成品未减值;原材料按照成本计量,原材料不提存货跌价准备。
【归纳】结转
存货发生销售、债务重组、非货币资产交换等转出存货时,应当按比例结转存货跌价准备。
【例2】2010年12月31日,兴业公司库存原材料—B材料的帐面价值(成本)为1 200 000元,市场购买价格为1 100 000元。假设不发生其他购买费用,由于B材料价格下降,市场上用B材料生产的X型机器的售价也发生了相应下降,下降幅度为10%。由此造成兴业公司X型机器的售价总额由3 000 000元降为2 700 000元,但生产成本仍为2 800 000元,将B材料加工成X型机器尚需投入1 600 000元,估计销售费用及税金为100 000元。资产负债表上B材料所列示的金额是( )。
A.1 200 000 B.1 100 000 C.1 000 000 D.1 300 000
【答案】C
【解析】
(1)
产成品的成本=28;产成品的可变现净值=30-4=26因为产成品的可变现净值低于成
本 ,发生了减值,所以自制半成品期末应以成本和可变现净值孰低法计价并提取跌价准备。
(2)自制半成品的成本=20万,可变现净值=30-8-4=18,应提存货跌价准备=20-18=2
第三章 固定资产
[考点分析]
1.固定资产初始确认计量中的特殊问题:
(1)购入安全设备和环保设备P26(判断题)
(2)固定资产的组成部分分别确认固定资产。P26(判断题)
(3)一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产P27(单选题)
(4)高危行业提取安全生产费的处理P28-29(单选题)
(5)弃置费用与清理费用的区别P33(单选题)
(6)下列各项中,属于投资性房地产的有( )。A.已出租的建筑物B.待出租的建筑物C.已出租的土地使用权 D.以经营租赁方式租入后再转租的建筑物 AC 【例8】企业将作为存货的房地产转
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