毕业论文（参考）发达国家房地产税制比较和借鉴.docVIP

南京财经大学本科毕业论文 学校代码： 学 号： 本科毕业论文（设计） 中文题目： 发达国家房地产税制比较和借鉴 英文题目： Developed country estate tax system comparison and reference 所在院系： 财政与税务学院 专业班级： 税务07A 学生姓名： 指导教师： 完成时间： 年 月 日  目 录 中英文摘要、关键词 1 正文 2 一、当前我国房地产税收政策现状 2 二、发达国家房地产税制体系 4 三、美国、日本的房地产税制的比较 6 四、借鉴与启示 13 参考文献： 15 发达国家房地产税制的比较及借鉴：：西方发达国家房地产市场起步较早，政府非常重视作为国民经济的支柱的房地产业的发展。在经历各自不同的房地产市场的波折后，发达国家建立了符合自己国情，与之相配套的相关税收制度，并在经济发展的同时不断的完善。开征与房地产相关的一系列税收不仅作为国家与地方增加财政收入的主要来源，也在保持房地产市场持续稳定发展，打击炒房行为，抑制房地产泡沫化起到了重要的作用。由于历史、文化、国清以及经济调控目标各异，各国在房地产税制方面有诸多不同之处。综合来看，房地产税种的设置主要涉及房地产保有、转移和取得三个方面。 一、当前我国房地产税收政策现状 表1 2000-2008年房地产保有税收占房地产税收的比重 单位：亿元 　 流转环节税收 保有环节税收 合计 保有税比重（%） 营业税及其附加 土地增值税 契税 城镇土地使用税 房产税 2000 288.54 8.4 131.08 64.9 209.6 682.52 40.22 2001 296.29 10.3 157.08 66.2 228.6 758.47 38.87 2002 352.62 20.5 239.07 76.8 282.4 971.39 36.98 2003 410.27 37.3 358.05 91.6 232.9 1221.12 34.03 2004 510.9 75.1 540.1 106.2 366.3 1598.6 29.56 2005 603.29 140 735.14 137.3 435.9 2051.63 27.94 2006 728.3 231.32 867.67 176.89 515.18 2519.36 27.47 2007 789.86 403.1 1206.25 385.49 575.46 3360.16 28.59 2008 915.17 537.43 1307.53 816.9 680.34 4257.37 35.17 注：(1)资料来源:(中国统计年鉴)相关年份数据； (2)营业税及附加按12%计算，根据重点税源监督资料得出该比例； (3)流转环节未包括房地产所得税，包有税中未计算耕地占用税； 3.房地产税收未能发挥有效的经济杠杆作用 在和房地产密切相关的土地市场上，为了更好的合理利用城镇土地，调节土地的级差收入，提高土地的使用效益，加强土地管理，设立了城镇土地使用税。可是从实际征收来看，地方在制定具体的税收标准却远远低于国家标准。仅仅以使用面积作为计税依据征税，却未充分考虑土地差别化价值，这一点也是土地使用税的硬伤，这难以实现国家最初设立该税种进行土地调控，促进土地节约利用的初衷。 然而对于抑制私人的房地产投资与投机行为发生效力的房产税，也很难满足国家调控房地产市场的要求。首先是房产税征税的税基过窄，减免范围过大。目前的房产税只针对经营性住房，然而一般以投资或投机为目的的私人购买的房产偏偏以非经营性房产免于征税，而仅从房地产交易环节的税收进行控制，很难从根本上对过度投资或投机行为进行遏制。而针对出租房进行营业性征税，从实践来看也很难操作，市场实际房屋租赁人的主动逃税现象很严重。其次，保有税税收混乱，失了社会公平。虽然房产税实行统一税基，但市场上免于征税的人群或住有别墅等豪华性住房的人群，也同时住有有经济适用房，或拥有三五套房，也仅有一套住房。对所有对象都采用同一免税的行为，在一定程度上会对社会的和谐稳定造成一