高级财务会计课后习题参考答案教案讲解.docVIP

课后习题参考答案C 4．C 5．D 6．A 7．B 8．A 9．A 10．D 11．C 12．C 13．B 14．C 15．B 16．C 17．C 18．D 19．C 20．B 21．B （二）多项选择题 1．ADE 2．ABCE 3．BD 4．AD 5．ACE 6．ACD 7．ABE 8．ABCE 9．ACDE 10．CE （三）判断题 1．错 2．错 3．错 4．对 5．错 6．错 7．对 8．对 9．错 10．错 （四）计算及会计处理题 1．【答案及解析】 固定资产的账面价值＝120-120/6＝100（万元） 固定资产的计税基础＝120-120/4＝90（万元） 暂时性差异（应纳税）＝100-90＝10（万元） 递延所得税负债发生额＝10×25％＝2.5（万元） 应纳税所得额＝300-20-（30-20）＝270（万元） 应交所得税＝270×25％＝67.5(万元) 所得税费用＝67.5+2.5＝70（万元） 会计分录： 借：所得税费用 70 000 贷：应交税费——应交所得税 67 500 递延所得税负债 25 000 2．【答案及解析】 （1）有关项目的计算 应交所得税＝(60+10) ×25％＝17.5（万元） 应纳税暂时性差异＝10－8＝2（万元） 可抵扣暂时性差异＝10－0＝10（万元） 递延所得税资产＝10×25％＝2.5（万元） 递延所得税负债＝2×25％＝0.5（万元） 所得税费用＝17.5－2.5＝15（万元） （2）会计分录 借：所得税费用 150 000 递延所得税资产 25 000 资本公积 5 000 贷：应交税费——应交所得税 175 000 递延所得税负债 5 000 3．【答案及解析】 20×7末的应纳税暂时性差异＝66/33%＋300-100＝400（万元） 20×7末的递延所得税负债＝400×25％＝100（万元） 应确认的递延所得税负债＝100－66＝34（万元） 应纳税所得额＝1000－300＋100＝800（万元） 应交所得税＝800×33％＝264（万元） 所得税费用＝264＋34＝298（万元） 会计处理： 借：所得税费用 298 贷：应交税费——应交所得税 264 递延所得税负债 34 4．【答案及解析】 期末的可抵扣暂时性差异＝30＋15-5＝40（万元） 期末的递延所得税资产＝40×25％＝10（万元） 递延所得税的发生额＝10-30×25％＝2.5（万元） 应纳税所得额＝500＋20＋10－30＋15－5＝510（万元） 应交所得税＝510×25％＝127.5（万元） 所得税费用＝127.5－2.5＝125（万元） 借：所得税费用 125 递延所得税资产 2.5 贷：应交税费——应交所得税 127.5 5．【答案及解析】 （1）2012年应纳税所得额＝800－100＋50－50＋200＋100＝1000 （万元） 2012应交所得税＝1000万×25％＝250（万元） 2012可抵扣暂时性差异＝200＋100＝300（万元） 2012应纳税暂时性差异＝50（万元） 2012应确认的递延所得税资产＝300×25％-0＝75（万元） 2012应确认的递延所得税负债＝50×25％-0＝12.5（万元） 2012年的所得税费用＝250－75＋12.5＝187.5（万元） （2）2013可抵扣暂时性差异＝10＋50＋100＝160（万元）（注意：其中无形资产形成的100万元差异不确认递延所得税资产） 2013年末应纳税暂时性差异＝100 2013应确认的递延所得税资产＝60×25％－75＝-60（万元） 2013应确认的递延所得税负债＝100×25％－12.5＝12.5（万元） 2013年的应交所得税＝10000×25％＝250（万元） 2013年的所得税费用＝250＋60＋12.5＝322.5（万元） （3）2012年的会计处理为： 借：所得税费用 187.5 递延所得税资产 75 贷：应交税费——应交所得税 250