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会计舞弊成因及防范措施之探究 　　摘 要： 近年来，会计舞弊案例频频出现，已成为阻碍市场经济健康发展的绊脚石，会计舞弊成为会计从业人员必须面对的重要问题。找到解决会计舞弊问题的方法，探寻会计舞弊形成的根源及防范措施，已成为刻不容缓的问题。 中国论文网 /9/view-7230357.htm 　　关键词： 会计舞弊 成因 防范措施 　　会计舞弊，其含义是会计从业人员以取得不正当、不合理的经济利益为由，违背国家法律法规和行业相关规定，而采取有目的、有计划地违反会计信息真实性准则，导致会计信息失去真实性、投资人员误解的活动统称。 　　1.会计舞弊的危害 　　1.1对企业的危害 　　会计信息一旦失真，公司便难以从财务会计报表中看出公司前期发展状况，进而难以对公司未来发展作出正确决策。 　　1.2对会计行业的危害 　　虽然存在会计人员职业行为被压迫、被操作等情况，但无论如何，会计舞弊都是一种职业道德沦丧的体现。一旦这种职业道德沦丧不得以根治并任意发展，整个行业的风气和制度将会遭到巨大破坏，已经建立起的有序的市场环境也将受到巨大冲击。 　　1.3对国家经济的危害 　　会计信息的失真，导致上报给政府相关部门的信息失真，最终导致政府宏观经济调控政策的失误，从而影响整个市场经济运营状况，其后果不堪设想。 　　2.会计舞弊成因分析 　　2.1利益因素 　　2.1.1个人利益驱动 　　（1）个人利益驱动即提高自身报酬和所得。公司所有者和经营者两类群体分离导致会计舞弊的出现。所有者的经营目的是股东利益最大化，而经营者的经营目的是自身利益的最大化，这就导致这两类群体最终目标的不一致。 　　（2）个人业绩驱动即提高个人政绩。我国上市公司前身大都是国企，这些管理人员的业绩好坏不仅影响其收入水平，还直接与其仕途前景紧密相关。管理人员为了表现其能力和业绩，往往会对财务数据进行修改粉饰，从而满足相关考核的需要。 　　2.1.2企业利益驱动 　　（1）获得企业上市发行资格。为获取上市资格并获得巨额资金，有些公司不惜将财务会计信息进行包装整改，使本不符合要求的公司通过会计舞弊的手段也能获得上市的资格。但是，上市后公司的实际经营过程中的虚空难以阻挡，这并没有从根本上解决公司运营不良的困境。至此，为了避免证券监管部门的调查，这类上市公司只能继续借助会计舞弊的手段掩盖公司的实际运营状况。 　　（2）二级市场炒作（操纵价格）。上市公司为了保持公司股票价格稳定在一定范围内波动，或按照事前预期进行波动，常借助财务会计报表进行实际运营情况的装饰，以此来误导投资人员。第一，掩饰实际报表以保持高股价；第二，调低利润以降低股价，使得内部人员以低价购入大量股票，从而获得巨额利润；第三，平衡股价以保持稳定发展的假象。 　　2.2政治因素 　　首先，国有控股上市公司的经营管理者一般都由政府部门直接任命，而非通过股东大会投票选举出来，任命而来的经营管理者的经营业绩一般与其未来的政治生涯相挂钩，只有在经营管理过程中表现优良、业绩出彩的人员，才能在任期结束后得到职位上的提升。这样就导致经营不善者通过伪报经营数字来维持表面的“领导能力”，为下一位接任者留下烂摊子。其次，国有控股上市公司的经营利益往往和政府部门的经济发展计划、未来发展目标等政府业绩直接挂钩。有时候企业在自身发展状况不良的情况下，为了迎合政府部门提出的发展目标，不得不采取财务造假的方式来满足上级部门的需要。 　　2.3组织结构因素 　　2.3.1内部治理不健全 　　（1）内部控制现象严重。首先，政府通过简政放权提升企业自身主导权；其次，公司自身转型成为股份制公司或合资企业；最后，企业私有化的形成。内部控制往往存在许多疏漏和不足之处，留有空隙让舞弊行为滋生，例如公司资产的转移流失、经营信息的扭曲变更、过多的在职消费及短期行为等，股东大会失去了其原有的监督职能。 　　（2）股权结构安排不合理。我国大多数企业的股权结构都是一股独大，即大股东占据绝大多数的股份，而中小股东的监督管理权力和动力都较弱，无法与大股东相比较。这种状况下往往会出现大股东欺压侵害小股东的现象，在日常经营管理中一手遮天，这也使得财务舞弊现象容易出现且屡见不鲜。 　　2.3.2外部治理不健全 　　（1）会计准则存在漏洞。例如会计准则的易于理解性与会计决策的经济性相矛盾；职业判断的提升与可比性相矛盾等。在会计准则确定的过程中，多方利益主体，包括政府部门、企业和普通公众等之间的相互作用和相互博弈也影响其准则确定。 　　（2）外部审计不到位。在进行审核的过程中，注册会计师存在矛盾的两方面，一则要以人民群众的根本利益为重，要勇于揭露企业管理过程中的舞弊行为；二则要注册会计师自负盈亏，担负起揭露的代价。在由管理者向注册会计师委托进行审