实质重于形式原则在企业风险防范中的应用探究 财务管理专业毕业论文.doc

目 录 一、北京华审会计师事务所有限公司简介 4 二、华审在实质重于形式原则的情况及存在问题 5 （一）对会计人员的专业素质提出了更高的要求 5 （二）“实质重于形式” 交易事项是审计的重点 5 （三）“实质重于形式”的原则与其他会计原则的协调问题 5 （四）过分强调实质重于形式 6 三、北京华审实质重于形式的改进措施 6 （一）提高会计人员的职业判断能力和道德素质 6 （二）把握好强调、运用该原则的尺度 7 （三）综合运用所有会计核算原则 7 （四）进一步完善监管制度 8 四、个人感悟 8 （一）注重经验的积累 8 （二）注重专业知识的更新 9 （三）努力提高会计职业判断水平 9 五、致谢 10 参考文献 10 摘 要：由于经济现象的表现趋于多样化、复杂化，法律规章的制定往往不能把所有经济活动的实质描述出来；当经济活动发生的法律形式与内涵经济实质不一致时，为了保证会计核算信息与客观经济事实相符，企业应按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不能仅以交易或事项的法律形式为依据。 关键词：实质重于形式 风险 会计 税务 运用 实质重于形式原则在企业风险防范中的应用探究 一、北京华审会计师事务所有限公司简介 北京华审会计师事务所有限公司是依法注册的国内综合性的大中型事务所，原隶属国家审计署，曾被列为审计百强所。具有证券、期货相关业务审计资质、资产评估资质、金融企业审计资质、基本建设咨询单位甲级资质。本所现有员工300余人，具备良好的办公环境，严格的内部质量控制体系，丰富的执业经验。本所多年来恪守独立、客观、公正的执业原则，坚持“诚信、专业、合作、共赢”的经营理念。信守合同、讲求质量，最大努力地维护委托人的合法权益。 北京华审会计师事务所有限公司组织机构下设： 所长 ，其具有统筹规划、制定发展目标、负责日常管理工作。组织公司重大经营事项的议事和决策。对各部门的关键事件进行支持和指导。 行政人事部，包括行政人事部主任、人事管理、人事行政文员等，其具有人力资源分析与规划，建立和完善各项人力资源管理制度；指导、帮助公司各部门及分支机构进行内部人力资源开发及管理人员招聘与任用；档案的管理，人事资料的记载。 财务部，包括财务经理、财务主管、主管会计、出纳等，其具有财务管理职责；做好各项财务预算、控制、分析和考核工作；负责公司会计核算的组织及管理工作，审核会计凭证及各种对内、对外报送的财务报表；办理现金收支业务及银行结算业务。 业务部，包括运营经理、运营主管等，其负责及时了解行业动态，随时获取行业内的重要市场信息。根据行业市场特点，制定业务发展计划和市场拓展计划。根据公司发展方向的目标，制定公司业务拓展的总体政策。 二、华审在实质重于形式原则的情况及存在问题 （一）对会计人员的专业素质提出了更高的要求 “实质重于形式”的会计核算原则留给会计人员越来越多进行职业判断的余地，富裕他们较大的自主性和能动性。但由于每个人看到的“实质”大相径庭，有些人也因为能力有限，不能看到交易或事项的实质，有些人则是因为“素质”太高，故意钻准则的空子，打着“实质重于形式”原则的幌子，人为操作利润。为了能真实、完整地反映企业的财务状况和经营成果，提高企业的会计信息质量，必须对会计人员的专业素质进行更严格的教育。 （二）“实质重于形式” 交易事项是审计的重点 虽然实质重于形式原则对提高会计信息的真实性有一定的作用，但对注册会计师来说，却增加了审计风险，因为注册会计师在审计过程中要学会“透过现象看本清”的能力，现实生活中有太多经过包装或粉饰的经济业务需要会计师去识别。根据多年的经验，财务报表只是形式上符合一般公认会计原则，并不能保证财务报表不对使用者产生误导。过去很多实例都反映经营者常创造一些交易事项，其处理虽符合一般公认会计方法，却未能反映交易本质。如“名为投资，实为借贷”“名为销售，实为融资”等实质与形式不符的会计事项非常普遍。 （三）“实质重于形式”的原则与其他会计原则的协调问题 会计实务操作中，基于“实质重于形式”的原则而选择的会计处理方法往往与历史成本、权责发生制、一贯性、及时性等会计原则相互排斥，因此，它们之间存在着一个相互协调的问题。如企业原先对固定资产采用直线法计提折旧，按照“一贯性”原则，企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更，但随着科学技术的进步，为了更好地反映企业的经济实质，需要改为加速折旧法。 在十三项会计原则中，属于起基础作用的是客观性、相关性、可比性、一贯性、及时性、明晰性等原则，属于确认和计量要求的是权责发生制、配比、历史成本、划分收益性支出预资本性支出等原则，而谨慎性、重要性和实质重于形式原则往往是对上述原则起补充和修正作用。在会计实务中运用这些原则对交易或事项进行会计处理，往往是多项会计原则相