税费核算与申报常用小税种技朮分析.pptVIP

1、生产企业自营进口关税的会计处理 某拥有进出口经营权的生产企业，从A国进口一批原材料，以CIF贸易方式成交，其中：货价120 000美元、运费8 000美元、保险费400美元。进口当日美元与人民币的比价为1：7.50。报关进口后，委托运输公司将进口材料从海关运抵企业，支付运费2 000元，取得运费发票。在所在地银行缴纳关税。该材料适用的关税税率为10%，增值税税率17%。该公司采用实际成本组织材料核算，并单独核算关税。 关税完税价格＝（120 000＋8 000＋400 ）×7.50＝963 000（元） 应纳关税＝963 000 ×10% ＝96 300（元） 借：材料采购 1 059 300 贷：应交税费——应交进口关税 96 300 银行存款等 963 000 增值税＝（963 000＋96 300）×17% ＝180 081元 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 180 081 应交税费——应交进口关税 96 300 贷：银行存款 276 381 借：材料采购 1 860 应交税费——应交增值税（进项税额