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浅析事业单位内部控制存在的问题与对策 　　摘 要 事业单位是我国社会主义市场经济建设与发展的重要力量，在国民经济和社会发展中具有举足轻重的作用。随着经济发展和科技进步，改革的不断深入，事业单位逐渐被推向了市场这个大环境。由于内部控制在保证财务信息的真实性及财政资金的安全性方面的突出作用，事业单位急需加强和完善其内部控制，以促进事业单位良性健康发展。本文在分析当前事业单位内部控制的现状和问题基础上，结合实际工作，提出了增强事业单位内控意识、建立健全事业单位内部控制体系、提高内部审计质量控制和发挥内部审计监督作用等加强事业单位内部控制的对策建议。 中国论文网 /3/view-7184650.htm 　　关键词 事业单位 内部控制 内部审计 　　一、事业单位内部控制现状及存在的问题 　　近年来，事业单位一直处于改制和不断发展完善之中，大多数事业单位目前没有一个完善且切实有效的内部控制体系，尤其是内部控制制度不健全、执行力不强。事业单位的内部控制目前依旧存在着许多问题，亟待人们完善。 　　（一）事业单位内控意识相对薄弱 　　事业单位内控意识是建立健全内部控制的前提，良好的内控意识是确保内控制度得以健全和有效实施的基础性保证。但一些单位的领导缺乏内控理念，对内控制度的重要性作用认识还不到位，对财务与会计工作重视程度不够，认为内控制度是财务部门的事，有财务部门把关即可。有的单位遇到具体业务时强调灵活，内控意识淡薄，内控制度执行不充分。财务与会计的基本功能是核算与控制，但在实际工作中，部分单位财会部门仅仅只是核算，不能有效控制，使得会计人员执行的是报账员职责，无权参与单位的重要决策乃至业务管理活动，失去了对财务业务中出现的不合理现象的有效把控。 　　（二）事业单位内控制度不健全 　　许多事业单位财务业务处理仅仅依靠惯例来执行，缺乏相应的制度保证，内部管理比较粗放。还有些事业单位虽然制定了内部控制方面的相关制度和文件，但在实际执行中，业务流程不能严格按照规定执行，存在着权力超越内控、决策无民主的现象。 　　（三）财务会计基础工作较为薄弱 　　（1）缺乏有效的专业人员保障。事业单位会计人员有的没有专业资格，缺乏系统的财务会计知识；有的单位财务人员流动性大，生手较多，大多延续前任会计的记账手法，缺乏对不符合规范业务的识别和拒绝能力，在执行会计制度、法规的过程中容易出现偏差和错误，从而造成不应有的损失。 　　（2）缺乏明确的岗位责任制度。事业单位没有清晰的岗位分工，造成职责不清，尤其是落实关键不相容职务分离制度不到位，一旦出现问题，难以追究责任。有的单位编制有限、人手紧张，存在不合理不合规的兼岗现象，不相容职务不能合法合规的分离。例如，出纳兼任记账，会计、出纳、资产管理等岗位由一个人担任，出纳兼任档案保管，记账兼任复核等等。即使岗位分开设置，但在实际工作上没有严格执行，导致少数单位出纳挪用、贪污公款长期未被发现的情况时有发生。 　　（3）印鉴管理制度存在缺陷，印章管理岗位设置不规范。有的事业单位没有制定印章管理制度以及操作流程，有的制定的制度粗放缺失，致使印章在管理和使用过程中没有规章可循，或在执行上存在缺陷。有的单位负责人的印章没有实行双人管理，也没有监管印章的岗位，这些都是财务基础工作中存在的重大疏漏，也是容易出问题的地方。 　　二、加强事业单位内部控制的对策建议 　　不同事业单位在内部控制建设的进程上参差不齐，对内部控制的认知度和执行度也远远落后于当今社会赋予其的职能要求。针对上述对内部控制的重要性认识不到位、内部控制制度不健全、基础工作较为薄弱等问题，本文从增强事业单位内控意识、建立健全内部控制体系、提高内部审计质量和充分发挥内部审计的监督作用四个方面提出相应的建议及改善措施。 　　（一）增强事业单位内控意识 　　事业单位要充分认识到内部控制在保护资产的安全与完整、防范欺诈和舞弊行为、实现单位管理目标方面的重要作用，真正树立起在财务日常管理工作中加强内控建设的“责任主体”意识，全员参与的整体意识，重视内部控制制度建设，创造良好的内部控制环境，实现内部控制的预防和管理目标。 　　（1）强化事业单位负责人的内控意识。按照《事业单位会计制度》和《内部会计控制基本规范》的有关规定，单位负责人对本单位内部控制的建立健全及有效实施负责，事业单位财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章。单位负责人是单位经营管理和财务会计工作的第一责任主体，要对本单位的财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任。因此，单位负责人要强化第一责任的主体责任和担当意识，带头学习有关财政、财务会计和内部控制基本规范等法律法规，及时听取本单位内部控制执行和财务管理情况等相关汇报，在单位树立全