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第六节 应交税费 应交增值税核算 （二） 应交增值税核算 视同销售 （一）将货物交付他人代销； （二）销售代销货物； （三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； （四）将自产或委托加工的货物用于非应税项目； （五）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者； （六）将自产、委托加工或购买的货物分配股东或投资者； （七）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； （八）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 将本企业生产的产品对外捐赠，该产品成本20000元，市场手价60000元，该企业适用17%的增值税率。 应交增值税核算 借：营业外支出 70200 贷：主营业务收入 60000 应交税费——应交增值税（销项税额） 10200 应交增值税核算 乙企业是一家生产电饭煲的企业，共有职工150名，其中直接参加生产的职工为120名，行政管理人员30名。2008年2月该企业将自产的电饭煲作为春节福利发放给每个职工一台，该电饭煲每台成本1200元，每台的市场价格1400元，增值税税率17%。 实际发放时： 借：应付职工薪酬—非货币性福利 245700 贷：主营业务收入 210000 应交税费—应交增值税（销项税额） 35700 同时： 借：主营业务成本 180000 贷：库存商品 180000 本企业安装工程领用产成品一批，成本5000元，市场售价18000元，适用17%的增值税税率。 借：在建工程 8060 贷：库存商品 5000 应交税费——应交增值税（销项税额） 3060 应交增值税核算 应交增值税核算 购进货物改变用途 企业购进的货物发生非常损失，以及购进货物用于不得抵扣进项税额项目，应将进项税额转出。 购进货物改变用途 应交增值税核算 某公司进行存货清查时，发现短缺500千克，实际单位成本为4元，计2000元。经查明，材料属于被人盗窃，应由保管员负责赔偿100元，其余按规定处理。该公司适用增值税率17%。 批准前 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2340 贷：原材料 2000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 340 批准后 借：其他应收款——保管员 100 营业外支出——非常损失 2240 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2340 合安公司将已购进原准备用于产品生产的甲材料10000元（按实际成本计价）转作职工福利，甲材料的增值税税率17%。 应交增值税核算 借：应付职工薪酬 11700 贷：原材料——甲材料 10000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1700 应交增值税核算 解交增值税 企业交纳本期增值税： 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 企业交纳上期应交未交增值税： 借：应交税费—未交增值税 贷：银行存款 应交增值税核算 月末结转增值税 转出未交增值税 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费——未交增值税 转出多交增值税 借：应交税费—未