筹资业务会计制度设计.pptVIP

会计制度设计 XX AP1033550 第五章 筹资业务内部控制及业务流程设计 第一节 筹资业务会计制度设计概述 第二节 筹资业务内部会计控制制度的设计 第三节 筹资业务核算规程的设计 第一节 筹资业务会计制度设计概述 一、筹资的概念与特点 （一）筹资的概念 是指企业为了满足生产经营发展需要，通过发行股票、债券或者银行借款等形式筹集资金的活动。 1按使用期限：长期资金和短期资金 2按资金体现的属性：股权资本和债权资本 3按资金来源：外部筹资和内部筹资 4按是否通过金融机构：直接筹资和间接筹资 （二）筹资业务的特点 1业务发生不频繁，涉及金额大 2筹资方式多样化 3会计核算比较复杂 4容易受到外部环境影响 二、筹资业务会计制度设计的目标和要求 （一）筹资业务会计制度设计的目标 1实行筹资业务的职责分工 2实行筹资业务预算和审批控制 3正确对筹资业务进行会计核算 4建立和健全筹资业务凭证流转与管理等制度 5定期清理筹资款项，保持账户记录的正确性 6保证筹资信息的真实性和完整性以及在财务报表上的正确披露 （二）筹资业务会计制度设计的要求 1保证筹资业务会计核算资料准确可靠 2保证筹资业务合规合法 3保证筹资业务计算准确 4筹资的安全性 5确保企业战略发展目标对资金的需求 第二节 筹资业务内部会计控制制度的设计 一、职责分离制度的设计 二、授权审核制度的设计 三、会计核算控制制度的设计 四、财务分析控制制度的设计 一、职责分离制度的设计 1.筹资计划编制人与审批人适当分离 2.办理债券或股票分析的人员与会计核算岗位适当分离 3.会计核算人员与负责收付款的人员相分离，利息或股利计算及会计核算人员与支付利息或股利的人员适当分离 4.保管未发行的债券或股票的人员与负责会计核算人员适当分离 5.不得由同一部门或个人办理筹资业务的全过程 二、授权审核制度的设计 1.授权批准制度 2.债券或股票的签发制度 3.债券或股票的发行制度 三、会计核算控制制度的设计 （一）筹资收入款项控制制度 （二）实物保管控制制度 （三）利息支付的控制制度 （四）股利发放的控制制度 四、财务分析控制制度设计 第三节 筹资业务核算规程的设计 一、筹资业务原始凭证、账簿的设计 （一）股本明细表的设计 （二）股东名册的设计 （三）短期借款和长期借款明细表的设计 （四）应付债券明细表的设计 （五）应付债券溢（折）价摊销表的设计 二、筹资业务处理程序的设计 谢谢大家 * * *