湘潭大学《审计与鉴证服务》习题案例参考答案详解.docVIP

课后习题及案例参考答案 第1章 注册会计师职业概述 思考题 1.16世纪的威尼斯出现了早期的合伙企业，有些合伙人并不参与经营管理，由于所有权与经营权的分离，从而产生了对注册会计师审计的需求。英国的工业革命，特别是股份公司的兴起，使所有权与经营权进一步分离，注册会计师审计更为必要，从而促进了注册会计师审计的发展。 2.审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据，以确认这些认定与既定标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程。会计资料是审计的重要对象，是审计证据的重要来源。审计是对会计认定的再认定，是对会计监督的再监督。 3. 注册会计师 政府审计师 内部审计师 资格认可 通过资格考试 专业技术制度 专业技术制度 独立性 双向独立 单向独立 相对独立 4. ? 合理保证的鉴证业务 有限保证的鉴证业务 鉴证业务 的目标 将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础 将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础 收集证据 的程序 不断修正的、系统化的执业过程，获取充分适当的证据 有意识地加以限制，主要采用询问和分析程序获取证据 证据的数量 和质量要求 均需要充分、适当的证据，相对而言，合理保证业务比有限保证业务对证据的数量、质量要求更高 鉴证业务 的风险 有限保证业务高于合理保证业务 鉴证后信息 的可信性 合理保证业务高于有效保证业务 提出鉴证结论的方式 积极方式 消极方式 对某项具体业务而言，其保证水平一般都是事先约定好的。保证水平的确定取决于法律法规和执业准则的要求，以及注册会计师的职业判断。 5.账项基础审计→内控导向审计→风险导向审计。 第3章 职业道德 案例1 （1）经营会计师事务所不同于经营其他的公司，不得利用新闻媒体对其能力进行广告宣传或其他促销方式来扩大业务量。 （2）以不当方式招揽其他会计师事务所的长期客户损害同行的利益，违反注册会计师职业道德规范。 案例2 （1）事务所独立性受损。存在影响审计独立性的或有收费。 （2）事务所的独立性不受损。因其按照正常程序和条件取得且其金额对于客户和会计师事务所均不重要的抵押借款，不属于影响独立性的其他经济利益。 （3）合伙人A的独立性受损。会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的董事（包括独立董事）、经理以及其他关键管理职务。鉴证客户的独立董事与事务所合伙人属于不相容的工作，不相容工作会损害独立性。 （4）B注册会计师的独立性受损。因为鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工属于自我评价，自我评价会损害独立性。 （5）C注册会计师独立性受损。因为2004年以来一直协助X银行编制会计报表，而为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录属于自我评价，自我评价会损害独立性。 （6）D注册会计师的独立性不受损。因为D注册会计师的妻子虽然是与鉴证小组成员关系密切的家庭成员，但她担任的是X银行的统计员，而不是董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工。不属于损害独立性的关联关系。 第4章 注册会计师法律责任 案例 1.产生了针对非收益第三者的民事责任的“厄特马斯主义”。 2.存在差异。 3.民事责任。中华人民共和国注册会计师法第四十二条规定：会计师事务所违反本法规定，给委托人、其他利害关系人造成损失的，应当依法承担赔偿责任。 4.防范措施 （1）严格遵守注册会计师执业准则； （2）保持执业独立性，树立良好的职业道德，保持职业谨慎； （3）建立完善的质量控制体系； （4）与委托人鉴定业务约定书，明确注册会计师和委托人的权利义务； （5）谨慎选择被审计单位； （6）深入了解被审计单位的业务，采取现代风险导向审计方法； （7）注重对注册会计师法律方面的后续教育，聘请熟悉注册会计师业务的律师； （8）提取风险基金或投保责任保险。 第10章 审计抽样 案例1参考答案： 1.n=156. 2.定义“误差”：①未附安装验收报告的任何发票；②发票所附安装验收报告属于其他发票；③发票与安装验收报告所记载的数量不符。 3.误差数为1，且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况。总体偏差率上限为3.2％，小于可容忍偏差率4％。总体可以接受。结论：样本结果支持对控制有效性的估计和评估的重大错报风险水平。 4.误差数为3，且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况。总体偏差率上限为5.1％，大于可容忍偏差率4％。总体不可以接受。结论：样本结果不支持对控制有效性的估计和评估的重大错报风险水平。注册会计师应当修正重大错报风险评估水平，增加实质性程序的数量。或对相关的其他控制进行控制测试，以支持重大错报风险