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业务流程细化在行政事业单位内控管理的依据 　　摘 要 随着国家社会主义经济的不断发展，企业的内部控制成为关乎企业未来发展的关键，事业单位也逐渐认识到内控管理的重要性。我国事业单位的内控还处于起步阶段，在发展中面临着一些问题与挑战。本文结合工作中的实际问题，探讨了事业单位内控管理的现状，针对事业单位内控管理组织业务流程细化中的问题提出了方法依据。 中国论文网 /3/view-7174004.htm 　　关键词 行政事业单位 内控管理 组织业务 流程 　　一、前言 　　经济的不断发展促进了我国企业管理水平的提高，国家逐渐关注到事业单位内部控制的重要性。近年来，国家出台了一系列政策与规范对事业单位内部控制件内部建设活动进行控制与管理。目前我国的内控管理还处在初步的发展阶段，事业单位的内部控制制度不完善，执行力度不够，因此加强事业单位的内部控制具有一定的必要性。 　　二、行政事业单位的内控管理现状 　　在对一些事业单位的内控管理情况进行调查后发现，一些事业单位在单位层面与业务层面的内部控制都有一定的不足之处，其中事业单位的单位层面与业务层面中的预算业务、采购业务的评价较低，在事业单位的内控建设过程中的主要问题有： 　　（1）重业务、轻管理的现象较为普遍。在政府行政事业单位的内控工作建设过程中，在单位层面与六大业务方面，做得最好的是高校的内控管理，其次是事业单位与行政单位。但在行政事业单位中普遍存在的问题是单位层面的内控建设与业务层面的内控建设相比较而言，有很大的不足。大多数行政单位的内控建设中存在着注重业务建设、忽视管理工作的现象。行政事业单位的内控建设主要集中在业务层面，将业务与管理相结合初步形成内控管理体系，没有建立起系统的，自上而下的内控管理体系。 　　（2）单位层面的内控建设有较大缺陷。调查中发现行政事业单位的单位层面内控建设存在一定问题，在对事业单位内控建设情况进行统计后发现，大多事业单位没有设置独立的内控职能部门，其中大约只有20%设置了单独的内控职能部门，30%的事业单位设定了内控职能牵头部门，这就证明了行政单位在思想上没有加强对这内控建设重要性的认识。单位层面内控建设的缺失，导致内控职能无法顺利实施，使得单位内的经济活动产生混乱，造成资产的浪费。 　　（3）事业单位的预算业务内控管理不到位。单位的性质不同，对预算业务内控建设的重视程度也有一定的差异，事业单位与高校等的预算业务内控业务建设较为完善，而行政单位的预算业务内控预算建设水平较低。在统计中发现，已统计的行政单位中，约有65%的行政单位中尚未建立起速算业务内控机制。事业单位如果没有建立有效的预算业务内控管理与绩效管理机制，在工作中就无法为业务统计提供较为可靠的数据支撑，影响了对业务执行质量的判断，使预算业务流于形式，很难有效地发挥预算约束与管理作用。[1] 　　（4）内控制度的作用难以得到有效发挥，缺乏有效的联动机制。行政事业单位的内控制度建设是一个完成的体系，需要单位内部所有部门的积极参与。在实际建设中我们发现，由于受到人员安排、编制有限等的影响，部分行政单位在岗位的设置与安排中出现了一人多职的现象，这种编制虽然有利于事业单位内控建设的迅速建立，但是由于缺少协调与监督机制，大大降低了内控机制各部门之间的协调性。事业单位的内控建设水平较低，内控体系不能得到有效构建。 　　（5）内控的管理人员的综合素质差别较大。行政事业单位的内控建设对单位的发展具有重要意义，但部分事业单位却没有予以足够的重视，内控建设的相关人员的整体素质有待提高。[2]有些管理人员的管理能力并不强，没有受到过专业的内控管理培训，缺乏专业的内控管理知识，在这种形势下，相关人员的主观能动性无法有效发挥，造成了执业人员的整体素质偏低，内控制度无法得到有效实施。另一方面，内控制度建设相关人员如果对内控制度缺乏一个较为完善与系统的概念认知，就会导致内控管理意识淡薄，对行政事业单位内控建设缺乏协调性。[3] 　　三、行政事业单位的内控管理改进建议 　　（1）强化内控意识。市政事业单位要加强内控建设，完善内控领导责任制，提高单位主要负责人的内控责任意识，建立健全事业单位内控体系，行政单位应当结合财政部门颁发的《行政事业单位内部控制规范》等条例，与本单位的各项业务流程进行对照，找出管理工作中的不足，针对内控中的薄弱环节与风险性较高的环节采取有效措施。社会不断发展，行政管理的思想认识也要不断与时俱进地更新，强化内控意识要求管理者在实践中不断地进行经验总结与工作方法的创新，找到符合自身发展的方式。行政事业的内控建设管理者要在内控建设中起到带头作用，积极投身到内控建设中去。将事业单位的内控建设放在重要的位置上。只有管理者积极参与内控建设，才能起到模范带头作用，将内控制度真正落实到位。 　　（2