软件高新技术企业培训讲义解析.ppt

1 2 高新技术企业财务设计与规划 1、总收入的范围包括哪些？ 2、既有产品收入，也有技术收入，划分领域？ 3、技术性服务收入与核心自主知识产权。 4、主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权； 2 高新技术企业财务设计与规划 高新技术企业财务设计与规划 1、制度的有效性与执行 2、产学研的结合认定 3、销售增长率为 0 的情况。 （1）在计算会计年度内企业未产生销售收入或成长性指标为负的按0计算；第一年销售收入为0的，按两年计算；第二年销售收入为0的，都按0计算。 （2）此项指标计算所依据的数据应以具有资质的中介机构鉴证的企业财务报表为准 研发费用辅助帐设立与费用归集实务 1.设立研发费用辅助账的背景及依据 2.设立研发费用辅助账的流程 3.设立研发费用辅助账的内容 4.设立研发费用辅助账的方法 5. 企业实操举例 设立研发费用辅助账的背景 ■ 建立辅助账的背景--2013年大检查 2013年1月 11日科技部网站发布《科技部 财政部 国家税务总局关于开展高新技术企业认定管理工作检查的通知》（国科发火[2012]1220号），明确三部门将在全国范围内联合开展对高新技术企业认定管理工作的检查。 附件1《检查重点内容》 第五条（二）研发费用归集2. 企业是否按规定要求设置研发费用辅助核算帐目 ，是否按规定分项归集并填写《企业年度研究开发费用结构明细表》；  □ 科技部于2008年7月 11日发布的《高新技术企业认定管理工作指引》的通知【 国科发火〔 2008〕 362号】 ，明确规定：“ 四、 研究开发活动确认及研究开发费用归集（一） ……（二）研究开发费用的归集1．企业研究开发费用的核算企业应按照下列样表设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目 ，提供相关凭证及明细表，并按本《工作指引》要求进行核算。 ” 设立辅助账的依据 企业研究开发费用结构归集（样表） 设立辅助账的流程  辅助账的设立—内容 辅助账的设立—内容 辅助账的设立—内容 辅助账的设立—内容 辅助账的设立—内容 辅助账的设立—凭证 . 研发人员工资薪金 折旧费 原材料 燃料、动力等 租赁费 摊销费 其他项目 方法一：在“管理费用”下设置 设立研发费用辅助账—方法 方法二：重新设置一级科目，定期结转 方法一 在“管理费用”下设置 方法一 在“管理费用”下设置 方法二 重新设置一级科目 定期结转 领料单举例 审批单举例 . 辅助账举例 操作实例  具体实务讲解 领料单举例 2 领料单举例  ***研发项目 审批单举例  审批单举例  审批单举例  2 审批单举例  审批单举例  辅助账举例  软件高新财务核算主要问题 1、软件产品开发期较短，研发人员未超过183天，开发完成转入服务； 2、研发人员人数（双软20%、高新10%） 3、研发支出（双软占软件收入的8%、高新占收入总额的6%、4%、3%） 4、内部控制制度的岗位设置与ERP系统设置显示与研发人员工资分配不相符； 5、工资、水电费的分配依据没有。 设立辅助账的意义    直观 全面、具体 顺利通过认定和复审 2 高新技术企业提供的相关报告之间勾稽合理 年度审计报告与专项报告的勾稽关系要合理 1、专项审计报告中费用总额与利润表中的管理费用。 2、专项审计报告中“人员人工与“现金流量表中 3、专项审计报告总费用与会计附注。 4、专项报告中折旧 与资产负债表中 5、专项审计报告中销售收入 与利润表中的收入 1、认定与复审的资料内容基本是相同的。 2、重要一点不同： 复审企业必须在“高新技术企业认定管理工作网” 复审的有效期内进行提交。 高新技术企业风险应对 正视风险，积极应对： 1、建立风险应对组织机构主要由财会人员、企划人 员、企业管理部门人员参加,有条件的企业还可 聘请企业外部管理咨询专家 2. 加强各项指标测算,建立风险监控机制 3、风险信息收集、传递机制，修正企业经营。 中山市中正联合会计师事务所有限公司 中山市中翰中正税务师事务所有限公司 中山市中正联合会计师事务所有限公司 中山市中翰中正税务师事务所有限公司 中山市中正联合会计师事务所有限公司