上海律师协会各类法律业务中的涉税问题9.解析.ppt

一、我国现行税制中的税种 目前单项税种法律仍然有效的税种共计20个： 流转税：增值税、消费税、营业税、关税、城市建设维护税 所得税：企业所得税和个人所得税 财产税： 房产税（城市房地产税）和契税 资源税：资源税、土地增值税、耕地占用税、城镇土地使用税 行为税：印花税、车船税、车辆购置税、烟叶税、船舶吨税、 筵席税、固定资产投资方向调节税 其中筵席税、固定资产投资方向调节税单项税种法规并未废止，但早已停征。 即目前仍然实际征收的税种共计18个。 一、知识产权业务中的涉税问题 1、境外权利人单纯侵权之诉取得之赔偿金的纳税义务 案例 2009年4月22日，上海市第二中级人民法院就上海大亚信息产业有限公司侵犯美国微软公司著作权纠纷一案作出一审判决：判令被告大亚信息公司立即停止对原告微软公司享有著作权的计算机软件的侵害；被告应在本判决生效之日起十日内,赔偿原告微软公司包括合理费用在内的经济损失人民币40万元。 对于该笔赔偿金，美国微软公司应承担哪些纳税义务？ 一、知识产权业务中的涉税问题 案例分析： 1、是否存在流转税问题？ 《营业税暂行条例》第一条　在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。 国家税务总局关于印发《营业税税目注释》（试行稿）的通知（国税发[1993]149号）第八条第一款“转让无形资产，是指转让无形资产的所有权或使用权的行为” 。 在单纯的侵权之诉中，权利人并未向侵权人转让无形资产，或者授权其使用无形资产，其按照司法判决取得之侵权赔偿款项，并非因经营业务行为而获得，即营业税条例规定之营业行为并不存在，相应的营业额和价外费用亦不存在，因此，无须缴纳营业税。 一、知识产权业务中的涉税问题 案例分析： 2、是否存在所得税？如何缴纳？ 应作为其他收入，缴纳所得税。 《企业所得税法》 第三条规定：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 第六条规定：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：……（九）其他收入。 《企业所得税法实施条例》第二十二条规定： 　企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。 一、知识产权业务中的涉税问题 案例分析： 2、是否存在所得税？如何缴纳？ 由支付单位按10%的税率代扣代缴企业所得税。 《企业所得税法》 第二十七条规定：企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：（五）本法第三条第三款规定的所得。 《企业所得税法实施条例》 第九十一条规定：非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。 《企业所得税法》 第三十七条规定：对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。 一、知识产权业务中的涉税问题 2、境外权利人提起违约之诉取得之违约赔偿金的纳税义务 案例 甲公司（境外）拥有某专利技术，2009年1月，甲公司与乙公司（境内）签订专利许可使用合同。合同约定，未经甲方书面同意，乙方不得将该专利技术许可第三方使用，否则每违约一次应当承担违约赔偿责任50万元。丙公司系乙公司设立在中国境内的子公司。乙公司将前述专利技术许可丙公司在生产经营中使用。现，甲公司已向法院提起诉讼，要求乙公司承担违约责任，并支付违约赔偿金。 甲公司收到乙公司支付的违约赔偿金，应承担哪些纳税义务？ 若对于违约金、赔偿金双方能达成一致，选择庭外和解还是由法院出具调解书？ 一、知识产权业务中的涉税问题 案例分析： 1、营业税 《营业税暂行条例》 第五条规定：纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。 《营业税暂行条例实施细则》 第十三条规定：条例第五条所称价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、