第13章财务报表技术报告.ppt

13.6.5　现金流量表编制方法举例 1.工作底稿法 ⑵工作底稿法步骤（直接法） 第四步,核对调整分录,借方栏合计数与贷方栏合计数应当相等;资产负债表各项目期初数加减调整分录中的借贷方金额以后,应当等于期末数;利润表各项目的借贷方金额加减后的结果应当等于本期数 第五步,根据工作底稿中现金流量表部分各项目的借贷方金额计算确定各项目的本期数,据以编制正式的现金流量表 下面以现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”为例进行说明 * 13.6.5　现金流量表编制方法举例 2. T形账户法 ⑴特点 以T形账户为手段,以利润表和资产负债表数据为基础,对每一项目进行分析并编制调整分录,从而编制出现金流量表。 * 13.6.5　现金流量表编制方法举例 2. T形账户法 ⑵程序 第一步,为所有的非现金项目(包括资产负债表项目和利润表项目)分别开设T形账户,并将各自的期末、期初变动数过入各该科目。 第二步,开设一个大的“现金及现金等价物”T形账户,账户左右两边各分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分,左边记现金流入,右边记现金流出,并与其他账户一样,过入期末、期初变动数。 * 13.6.5　现金流量表编制方法举例 2. T形账户法 ⑵程序 第三步,以利润表项目为基础,结合资产负债表分析每一个非现金项目的增减变动,并据此编制调整分录。 第四步,将调整分录过入各T形账户,并进行核对,该账户借贷相抵后的余额与原先过入的期末、期初变动数应当一致。 第五步,根据大的“现金及现金等价物”T形账户编制正式现金流量表。 * 1、某企业2010年度发生以下业务：以银行存款购买将于2个月后到期的国债500万元，偿还应付账款200万元，支付生产人员工资150万元，购买固定资产300万元。假定不考虑其他因素，该企业2010年度现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为（　　 ）万元。A.200 B.350 C.650 D.1 150 * 8、A公司2010年购买商品支付500万元（含增值税），支付2008年接受劳务的未付款项50万元，2010年发生的购货退回15万元，假设不考虑其他条件，A公司2010年现金流量表“购买商品、接受劳务支付的现金”项目中应填列（　 　）万元。A.535 B.465 C.435 D.500 * 13.7.1　附注的性质与作用 13.7.2　附注的内容 13.7　附　 注 * 13.7.1　附注的性质与作用 附注是财务报表不可或缺的组成部分,报表使用者了解企业的财务状况、经营成果和现金流量,应当全面阅读附注,附注相对于报表而言,同样具有重要性。附注应当按照一定的结构进行系统合理的排列和分类,有顺序地披露信息。 资产负债表 （财务状况） 资产 负债 所有者权益 利润表 （经营成果） 收入 费用 利润 1 会计报表 现金流量表 （现金流量） 现金流入 现金流出 所有者权益变动表 （所有者权益） 权益增加 权益减少 报表附注 2 会计报表附注 报表附注 报表附注 报表附注 * 13.7.2　附注的内容 按照我国企业会计准则的规定,报表附注中至少应披露下列内容,但是非重要项目除外。 1.企业的基本情况 2.财务报表的编制基础 3.遵循企业会计准则的声明 4.重要会计政策和会计估计 6.重要报表项目的说明 * 13.7.2　附注的内容 6.重要报表项目的说明 企业应当尽可能以列表形式披露重要报表项目的构成或当期增减变动情况。对重要报表项目的明细说明,应当按照资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表的顺序以及报表项目列示的顺序进行披露,应当以文字和数字描述相结合进行披露,并与报表项目相互参照。 * 13.7.2　附注的内容 7.或有和承诺事项的说明 8.资产负债表日后事项的说明 9.关联方关系及其交易的说明 * 本 章 完 * 直 接 法 反映企业实际支付给职工以及为职工支付的现金,包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等,以及为职工支付的其他费用。 支付给离退休人员的各项费用,在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中反映; 支付给在建工程人员的工资,在投资活动产生的现金流量部分的“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中反映 企业为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金、支付给职工的住房困难补助、企业为职工缴纳的商业保险金,以及企业支付给职工或为职工支付的其他福利费用等,应按职工的工作性质和服务对象,在上述几个项目中反映 * 直 接 法 当期实际上缴税务部门的各种税