财务会计》会计处理》虚开发票管理技术报告.pptx

虚开发票管理 主讲老师：刘 海 军 01 虚开概述 01 虚开发票概念 02 虚开发票行为 03 虚开发票管理 什么是发票 概述 发票是指一切单位和个人在购销商品、提供劳务或接受劳务、服务以及从事其他经营活动，所提供给对方的收付款的书面证明，是财务收支的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是审计机关、税务机关执法检查的重要依据。 01 虚开概述 什么是虚开发票 概述 虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，是指违反国家税收征管和发票管理规定、为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票或者用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的行为。 01 虚开概述 正文·第一章 什么是虚开发票 概述 虚开普通发票，是指违反国家税收征管和发票管理规定、为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开普通发票用于企业虚列成本，造成利润减少，少缴企业所得税。 01 虚开概述 正文·第一章 虚开发票-客观条件 概念 本罪在客观方面表现为没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自已、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票或用于出口退税、抵扣税款的其他发票或者即使有货物购销或提供或接受了应税劳务但为他人、为自已、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票或用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票或者进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票或用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的行为。 01 虚开概述 正文·第一章 虚开发票-客观条件 概念 所谓虚开，既包括在没有任何商品交易情况下的凭空填写，也包括在有一定商品交易情况下的不实填写。前一种是虚假注册公司，从税务部门领购到真实发票以后，给需要发票而没有发票的人凭空填开。其按发票面额收取款额，但收取后并不交纳税款，而是提包走人。 01 虚开概述 虚开概述 01 虚开发票-案例分析 某企业货物还在车间生产中，货物尚未完工也尚未发出，而预收货款，并应客户要求先开具发票，在规定的申报期内，如实填写增值税申报表，将已开具发票的金额及时进行申报纳税，但企业所得税尚未申报，税务稽查检查时认为该企业的行为是“虚开”发票，请问这样定性对吗？其处理是否有税法依据？ 虚开概述 01 虚开发票-案例分析 1. 会计上如何规定？ 2. 增值税如何规定？ 3. 所得税是怎样规定的？ 4. 发票开具是如何规定的？ 提示：从收入方面着手，分析会计、流转税、所得税收入确认方式! 虚开概述 01 虚开发票-案例分析 会计收入：满足会计准则或会计制度的标准； 流转税收入：满足流转税纳税义务发生的条件； 所得税收入：满足所得税法规规定的条件和标准。 企业所得税法及条例，国税函〔2008〕875号。 收入的分类、概念及定义 虚开概述 01 正文·第二章 虚开发票-案例分析 1、 企业已经将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购方 ； 2、 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制 ； 3、 收入的金额可靠计量 ； 4、 相关的经济利益很可能流入企业 ； 5、 相关的已发生的或将发生的成本能够可靠计量 。 会计收入确定 虚开概述 01 正文·第二章 虚开发票-案例分析 1、商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方； 2、企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制； 3、收入的金额能够可靠地计量； 4、已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。 流转税与所得税收入确认 虚开发票行为 虚开发票-违法成本 分析 《刑法》第二百零五条规定，犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处2万以上20万以下的罚金； 违法成本 虚开发票-一定金额确定 分析 根据最高人民法院对全国人大常委会《关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》的有关司法解释，虚开增值税专用发票税款数额1万元以上或者虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5000元以上，即应认定为犯罪，否则不是犯罪 一定金额 正文·第四章 虚开发票-违法成本 分析 《刑法》第二百零五条规定，虚开的数额较大或有其他严重情节的，处3年以上10年以下的有期徒刑，并处5万以上50万以下的罚金； 违法成本 第 7 页 虚开发票-违法成本 分析 《刑法》第二百零五条规定，虚开的数额巨大或有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或无期徒刑，并处5万以上50万以下的罚金或没收财产；虚开的数额特别巨大或有其他特别严重情节的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。 违法成本 虚开发票-违法成本 分析 违法成本 虚开增值税专用发票罪 - 死刑适用