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（二）审计程序 CPA审计程序 准备阶段 实施阶段 报告阶段 （2） 审 计 方 法 体 系 计划制定方法 程序确定方法 方案设计方法等 审计规 划方法 审计技 术方法 审计实 施方法 审计管理方法 审计一 般方法 顺查法 逆查法 详查法 抽查法 审查书面资 料的方法 证实客观事 物的方法 审阅法 核对法 查询法 分析法 计算法 盘点法 调节法 鉴定法 观察法 （三） 审计方法 （二）审计报告的内容 （三）审计报告的类型 （一）审计报告的准备工作 六、审计报告（审计最终的结果） * * Company Logo Company Logo Company Logo LOGO LOGO LOGO 第七章 长期投资和递延资产评估 LOGO 许杰慧 课程框架 （三大部分） 审 计 学 1. 审计概述 2. 审计人员职业道德与法律责任 3. 审计目标、审计程序、审计方法 4. 审计证据与审计工作底稿 5. 审计重要性及审计风险 6. 风险评估、风险应对 12. 审计报告 7. 销售与收款循环审计 8. 购货与付款循环审计 9. 生产与存货循环审计 10. 筹资与投资循环审计 11. 货币资金审计 审计学原理 财务审计 其它专题审计 ：13. 经济效益审计、经济责任审计、环境审计、金融审计、管理审计等 Company Logo 1. 审计是不是会计的继续或分支 Company Logo 审计基础理论知识回顾 一、审计的概念（什么是审计） 二、审计目的（为什么需要审计） 三、审计主体（谁来审计） 四、审计对象（审计什么） 五、审计过程（如何审计） 六、审计报告（审计最终的结果） Company Logo 一、审计的概念（什么是审计） 审计是由国家授权或接受委托的专职机构或人员，依照国家法规、审计准则和会计准则，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督、评价、鉴证活动。 审计关系 审计主体 审计依据 审计方法 审计目的 审计本质 审计对象 审计的目的是提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度。CPA财务报表审计的总目标： 一是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见； 二是按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。 合法性 公允性 二、审计的目的（为什么需要审计） 实现 再认定 确定 确认 实现 审计证据 总体审 计目标 （合法、公允） 具体审计目标 (总目标具体化) 审计程序 管理当局对报表的认定 实 现 获 取 具体审计目标 认 定 目 标 交 易 和 事 项 1.发生：记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关 已记录的交易是真实的 （发生、真实性） 2.完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录 已发生的交易确实已经记录（完整性） 3.准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 已记录的交易是按正确金额反映的（准确性） 4.截止：交易和事项已记录于正确的会计期间 接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间（截止） 5.分类：交易和事项已记录于恰当的账户 被审计单位记录的交易经过适当分类（分类） 期 末 账 户 余 额 1.存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的 记录的金额确实存在 （存在） 2.权利和义务：记录的资产由被审单位拥有或控制，负债是被审单位应承担义务 资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务（权利和义务） 3.完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录 已存在的金额均已记录 （完整性） 4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录（计价和分摊） 列 报和披露 1.发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审单位有关 将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中，则违反该目标 （发生及权利和义务） 2.完整性：所有应包括在财务报表中的披露都已包括 如果应当披露的事项没有包括在财务报表中，则违反该目标 （完整性 ） 3.分类和可理解性：财务信息已被恰当的列报和披露，内容清楚 财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚 （分类和可理解性）