第四章流动资产(会计学-中南财经政法大学,贡峻)技术报告.ppt

会计学概论 学习目标 通过本章学习，应了解存货的范围与分类，存货的盘存方法等有关内容，掌握存货入账价值的确定方法和发出存货的各种计价方法，掌握成本与可变现净值孰低法的基本原理及其在确定存货报告价值中的具体应用，掌握按实际成本计价和按计划成本情况下存货收发核算的会计处理方法。 学习目标 通过本章学习，了解投资的概念及其分类，掌握短期投资的核算方法及其期末计价的会计处理方法，掌握长期股权投资会计核算的特点及其成本法和权益法的应用、长期投资减值准备的计提原则和方法，熟悉长期债权投资的会计处理方法及其投资收益的计量等。 一、货币资金概述 货币资金是企业资产中流动性最强的一类 （一）货币资金内容 现金、银行存款和其他货币资金 （二）货币资金的管理与控制 二、现金 （一）概述 1.定义 广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银 行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存 现金。 2.账户设置 现金总账（一般采用三栏式）和现金日记账。 3.核算要求 每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日 记账余额等于库存现金余额。 （二）现金一般业务核算 三、银行存款及其他货币资金 （一）概述 1.银行账户分类 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用账户 2.银行结算方式 三票（支票、银行汇票和银行本票） 一卡（信用卡） 三方式（托收承付、委托收款和汇兑） 一证（信用证）。 （二）银行结算方式 1.银行汇票结算方式（钱随票走，见票即付） （1）有效期：1个月（超期作废、钱存户头） （2）异地使用 （3）可以背书转让 2.银行本票结算方式 （1）有效期：2个月 （2）用于同城或同一票据交换区域的款项支付 （3）可以背书转让 3.商业汇票 （1）是一种期票（未到期不能收付） （2）商业承兑汇票+银行承兑汇票 （3）有效期：最长不超过6个月 （4）可以申请贴现，可以背书转让 4.支票 （1）现金支票（只能从银行提现）+转账支票（只能从银行转账） （2）有效期：不超过10天 （3）用于同城结算 （4）不能签发空头支票，或与银行预留印签不符 5.汇兑 （1）用于异地结算 （2）电汇+信汇 6.委托收款 （1）用于同城或异地结算 （2）不用于大额交易 7.托收承付 （1）用于异地结算 （2）先发货、后收款 8.信用卡 （1）用于同城或异地结算 （2）单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金 （3）允许善意透支，不得恶意透支 9.信用证 （1）用于国际贸易领域的结算 （2）有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的 （三）其他货币资金 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用证保证金存款 信用卡存款 存出投资款 （四）银行存款及其他货币资金的会计处理 （五）未达账项的处理 一、应收款项 二、应收票据 （一）分类与计价 1.商业汇票的分类方式 商业承兑汇票和银行承兑汇票 带息票据和不带息票据 2.计价原则： 一般情况下，按票据面值计价，取得票据时暂不考虑票 据利息。 （二）一般业务的核算 贴现期、票据期和持票期的关系 （三）背书转让的会计处理 借：物质采购 应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 借或贷：银行存款等科目 （四）特殊业务核算 ——票据贴现 1.不带息票据贴