CPA审计第三章重点分析.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * 要求：针对以上情况，假定不考虑其他条件，请分别回答以下问题： （1）是否可能表明存在重大错报风险？存在重大错报的理由是什么？ （2）说明属于报表层次还是认定层次。如果属于认定层次，请指出相关事项与何种交易或账户的何种认定相关。 * 答案： 理由是，销售增长目标于同行业相比偏高，并且管理层的薪酬与销售增长目标挂钩，可能导致多计销售收入的风险； 风险属于认定层次； 涉及到的账户是“营业收入——发生认定”、“应收账款——存在认定”。 * 对识别评估的认定层次的重大错报风险予以汇总和评估（以确定“进一步审计程序”方案） 评估认定层次的重大错报风险汇总表 重大账户 认定 识别的重大错报风险 风险评估的结果 审计方案 说明： 重大账户——列示重大账户；如，应收账款等 认定——列示相关认定。如，存在、完整性、计价等5类认定； 识别的重大错报风险——列举情况的性质； 风险评估的结果——考虑被审计单位控制设计是否合理，是否得到执行，初步确定重大错报风险的水平。 审计方案——设计营业收入和应收账款“进一步审计程序”的性质、时间和范围 。 销售增长目标与同行业相比偏高，且与管理层的薪酬挂钩，可能导致多计销售收入的风险. 营业收入 应收账款 “发生” “存在” 对应评估的 高中低 * 第三章要点 1、基本概念：风险评估程