高管背景对内部控制的影响抑制还是促进？教程解析.docx

高管背景对内部控制的影响：抑制还是促进？ 本文是教育部人文社会科学重点研究基地重大项目“中国上市公司内部控制评价与指数研究”（10JJD630003）和国家自然科学基金重点项目“信息生态环境与企业内部控制有效性问题研究”的研究成果。 王韦程 陈汉文 （厦门大学） 【摘 要】本文以2007-2011年沪深A股上市公司为样本，采用厦门大学内部控制指数，研究高管（董事长和总经理）的政府背景对于内部控制的影响。实证结果表明，高管的政府背景会降低上市公司的内部控制质量，进一步研究表明董事长的政府背景对于内部控制质量起到显著的负面影响，而总经理的政府背景对于公司的内部控制质量没有显著影响。根据《企业内部控制基本规范》的相关内容，将内部控制区分为内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督等五要素进行分析，实证结果表明，董事长???政府背景仅对内部环境、控制活动和信息与沟通具有显著的负向影响。本研究对于上市公司建立健全内部控制和改进提高治理结构提供了经验支持。 【关键词】内部控制 政府背景 高管 一、引言 近年来，世界范围内重大的公司内部控制失败系列案例表明，内部控制的有效治理问题依然处于风口浪尖，2002年《萨班斯——奥克斯利法案》（以下简称SOX法案）的颁布改变了世界的公司治理与内部控制；随着2008年财政部等五部委联合拟定《企业内部控制基本规范》的正式颁布和2010年监管部门全面启动并实施配套指引，如何结合自身情况实施内部控制建设就成为当前我国企业所面临的一项重大而迫切的课题。2013年美国反虚假财务报告全国委员会（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission，以下简称COSO）发布了新修订的《内部控制——整体框架》（2013），对于内部控制的发展做了进一步的解释和说明。中航油新加坡公司、中信泰富、东方航空等一系列内部控制失败案件的发生反映出在我国特殊的制度背景和社会形态下，如何借鉴国外相关研究成果并兼顾我国特有的国情社情和民情，以发展高质量的内部控制体系也成为监管部门、实务界和学术界面临的新课题。 在内部控制影响因素的研究中， HYPERLINK \l _ENREF_50 \o Krishnan, 2005 #4  ADDIN EN.CITE EndNoteCite AuthorYear=1AuthorKrishnan/AuthorYear2005/YearRecNum4/RecNumDisplayTextKrishnan (2005)/DisplayTextrecordrec-number4/rec-numberforeign-keyskey app=EN db-id=0xtetw9abzftxeer5rtxwaae5r9x5tex2sap4/key/foreign-keysref-type name=Journal Article17/ref-typecontributorsauthorsauthorKrishnan, Jayanthi/author/authors/contributorstitlestitleAudit committee quality and internal control: An empirical analysis/titlesecondary-titleThe accounting review/secondary-title/titlesperiodicalfull-titleThe accounting review/full-title/periodicalpages649-675/pagesvolume80/volumenumber2/numberdatesyear2005/year/datesurls/urlscustom5English/custom5/record/Cite/EndNoteKrishnan (2005)，HYPERLINK \l _ENREF_59 \o Zhang, 2007 #3  ADDIN EN.CITE EndNoteCite AuthorYear=1AuthorZhang/AuthorYear2007/YearRecNum3/RecNumDisplayTextZhang等 (2007)/DisplayTextrecordrec-number3/rec-numberforeign-keyskey app=EN db-id=0xtetw9abzftxeer5rtxwaae5r9x5tex2sap3/key/foreign-keysref-type name=Journal Article17/ref-typecontri