第2节会计账簿要点解读.pptVIP

第五章 手写会计核算形式 会计账簿导图 一、会计账簿的含义 会计账簿俗称账本，由具有一定格式而又相互联结的账页组成，用以连续、系统和全面地记录各项交易或事项，为会计报告储存信息数据的簿籍。 二、会计账簿的作用 （二）按外表形式分类 （三）按账页格式分类 一、会计账簿的设置 （一）总分类账的设置与登记 （1）格式：借、贷、余三栏式账页。 （二）明细分类账的设置与登记 是根据明细科目设置的账簿。 （1）三栏式明细分类账（同总分类账） 格式：借、贷、余三栏式。 登记方法：逐笔登记。 ★适用范围：往来款项、待摊费用等业务 ★特点：只提供价值指标 （2）数量金额式明细分类账 格式：借、贷、余三栏中分设数量、 金额等专栏。 登记方法：逐笔登记 适用范围：实物资产等业务 特点：提供价值量、实物量两种指标 （3）多栏式明细分类账 格式：按借方、贷方或借贷双方分 别设置专栏。 登记方法：逐笔登记 适用范围：成本、费用和收入等业务 特点：只提供货币量信息；减少数用红字 登记 （三）日记账的设置与登记 为加强对货币资金的管理，应设置日记账。是由出纳员根据审核后的收、付款凭证逐日逐笔登记的，因此也称“出纳账”。 1.库存现金日记账 （1）格式：借、贷、余三栏式。 （2）登记方法：逐日逐笔登记 2．银行存款日记账 （1）格式：借、贷、余三栏式。 （2）登记方法：逐日逐笔登记 （四）备查账簿（辅助账）的设置与登记 格式：不固定。 登记方法：根据备忘事项记录。 适用范围：租入设备；与应收（付）账款业务有关的事宜（合同、协议等）。 平行登记的定义及其应用 平行登记的定义 ★对发生的每一项交易或事项既要在有关的总分类账户中进行总括登记，又要在这些总分类账户所属的明细分类账户中进行详细登记的做法。 总账与明细账的关系及平行登记要点 1. 总账与明细账之间的关系 2.总账与明细账平行登记要点(P52) ◆登记的内容相同 ◆登记的方向一致 ◆登记的金额相等 【例】“原材料”总账科目及明细科目与账户 一、会计账簿的基本内容 二、会计账簿登记的规则 3.内容登记齐全，数字书写规范 ★标准阿拉伯数字字体 4.说明简明扼要,书写适当留格。 5.使用蓝黑墨水，红字限制使用。 2节 6.空行、空页按规定方法处理 7.注明余额方向 8.账页结转按规范要求处理 三、错账更正方法 错账的基本类型（基于记账凭证的填制与账簿登记两个环节的分析） 记账凭证错误引发账簿登记错误 （一）划线更正法——适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。 【例1】用银行存款2 425元购买办公用品。记账凭证上的分录为： 借：管理费用 2 425 贷：银行存款 2 425 ※错账：其中在“银行存款”账户中误登记为2 452。 更正方法为： ●更正方法（见下） （二）红字更正法 ①适用于更正记账凭证会计科目用错的错账。 【例2】收到投资者投资150 000元存入银行。 错误分录如下，并已入账： 借：固定资产 150 000 贷：股本 150 000 ※错账：借方科目应为“银行存 款”，更正方法为： ●注意问题 对登记没有错误的账户也要更正,不能只更正原来错账的账户。 ②用于更正记账凭证上金额写多的错账 【例3】借入短期借款200 000元，已存入银行存款。 错误分录如下，并已入账： 借：银行存款 2 000 000 贷：短期借款 2 000 000 ※错账：分录中金额写多（1 800 000 元，即2 000 000－200 000）。 （3）补充登记法——适用于更正记账凭证 上金额写少而引发的错账。 【例4】用银行存款偿还货款100 000 元。 错误分录如下，并已入账： 借：应付账款 10 000 贷：银行存款 10 000 ※错账：会计分录中金额写少（90 000 元，即100 000－10 000）。