集团公司财务制度详解.doc

云南中友实业集团公司财务管理制度 二○一四年九月  目 录 第一章 总则……………………………………………………4 第二章 会计机构和财务人员的管理…………………………4 第三章 会计核算基础工作规定………………………………7 第四章 流动资产核算与管理…………………………………10 第五章 长期资产核算与管理…………………………………16 第六章 固定资产核算与管理…………………………………18 第七章 无形资产核算与管理…………………………………22 第八章 流动负债核算与管理…………………………………23 第九章 长期负债核算与管理…………………………………26 第十章 所有者权益核算与管理………………………………27 第十一章 成本费用核算与管理…………………………………29 第十二章 收入与利润分配………………………………………31 第十三章 财务分析………………………………………………32 第十四章 财会工作的检查和监督………………………………35 第十五章 票据管理………………………………………………37 第十六章 税务管理………………………………………………38 第十七章 会计档案管理…………………………………………39 第十八章 附则……………………………………………………42 云南中友实业 2、 应收帐款应按不同的债务人设二级明细帐，按币种设三级明细帐分别登录。 3、 应收帐款的计价：按买卖双方在成交时的交易价格计算，但若有折扣，还要考虑折扣因素。实行现金折扣的应使用总价法。即以未扣减现金折扣的价额作为实际售价记作应收帐款，收款时，折扣额通过借记“财务费用”反映。发生销售退回及折让时，应减少相应的应收帐款。 控制应收帐款的限额和收回时间，及时催收到期款项，定期与对方单位核对清楚。 建立应收款台帐管理及催收责任制度：公司各业务部门设立应收款项台帐，详细反映内部各业务部门以及各个客户应收款项的发生、增减变动、余额及每笔帐龄等业务信息，同时加强合同管理，对债务人执行合同情况进行跟踪分析，防止坏帐风险的发生；财务部每季编制应收款项明细表及应收款项催收回收情况明细表，与各相关业务部门核对应收款项的余额和帐龄等信息，及时分析应收款项管理情况，提请有关责任部门采取相应的措施；每年年终时财务部组织专人全面清查各项应收款项，并与债务人核对清楚，由各相关业务部门负责进行询证，做到债权明确，帐实相符，帐帐相符；根据谁经办谁跟踪的原则，各相关业务部门负责对应收款项的催收，财务部负责督促；公司与子公司、关联公司之间相互拖欠的款项，由财务部负责每季度催收。 （三） 坏帐准备的核算与管理： 1、 “坏帐准备”科目是“应收帐款”科目的备抵科目，在年末按应收帐款余额的３％提取坏帐准备金，计入管理费用。若发生坏帐损失，冲减坏帐准备金。当年发生的坏帐损失超过上一年计提的坏帐准备金部分，计入管理费用；少于上一年计提的坏帐准备金部分，冲减管理费用。收到已核销的坏帐，增加坏帐准备金。 2、 已确认为坏帐的应收帐款，一旦重新收回，应及时入帐。 3、 公司应在期末（年末）分析各项应收款的可收回性，对预计可能发生的坏帐损失，计提坏帐准备。 4、 坏帐准备按帐龄分析法计提，计提比率为满一年（含一年）的按3％，一至二年（含二年）按10％，二至三年（含三年）按30％。 5、 坏帐准备计提方法一经确定，不得随意变更，如需变更，应按规定的程序报批，子公司必须报公司批准，并在会计报表附注中予以说明。 6、 坏帐的核销，由相关资产管理部门、业务经办部门提出报告，经公司财务部、审计部、法律室审核，出具处理意见，形成坏帐核销报告后按规定的程序报批后实施。 7、 坏帐核销后，对已核销的应收款项损失项目应另行造册登记备查；财务部和业务归口部门仍须实行帐销案存，根据实际情况继续追收处理，一旦重新收回，应及时入帐。 （四） 预付帐款的核算与管理： 预付帐款是企业按照购货合同的约定，预付给供应单位的货款。 预付帐款按实际支付的金额入帐。 按供应单位的名称设置明细科目，进行明细分类核算。 如有确凿证据表明，预付帐款属于无法履行的交易，则应将原计入预付款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏帐准备。 （五） 其他应收款的核算与管理： 其他应收款是指除应收票据、应收帐款、预付帐款以外，企业应收、暂付其他单位和个人的各种款项。包括预付给内部单位或个人的备用金；应收其他单位和个人的往来帐款。 其他应收款先按类别设置二级科目，而后按债务人设置三级科目。 建立健全公司内部的备用金领用和报销管理制度，及时结算个人借款。 建立定期对帐制度，及时清理往来款项，及时催收各项债权，准时办理各项结算。 待摊费用的核算与管理： 待摊费用是指企业已经支付