第2章财务预测与计划要点解读.pptVIP

中国石油大学精品课程建设 第一节 财务预测 一、财务预测的概念 财务预测是指估计企业未来的融资需求。 作用： 融资计划的前提； 改善投资决策； 提高应变能力 二、财务预测的步骤 1. 销售预测 2. 估计需要的资产 3. 估计收入、费用和保留盈余 4. 外部融资 三、财务预测的方法 （一）销售百分比法 假设收入、费用、资产、负债与销售收入存在稳定的百分比关系，根据预计销售额和相应的百分比预计资产、负债和所有者权益，然后利用会计等式确定融资需求。 具体的计算方法有两种： Ⅰ：根据销售总额确定融资需求 先根据销售总额预计资产、负债和所有者权益的总额，然后确定融资需求； Ⅱ：根据销售增加量确定融资需求 根据销售的增加额预计资产、负债和所有者权益的增加额，然后确定融资需求 区分直接随销售额变动的资产、负债项目与不随销售额变动的资产、负债项目。 不同企业销售额变动引起资产、负债变化的项目及比率是不同的，需要根据历史数据逐项研究确定。 资产、负债项目占销售额的百分比，也可以根据以前若干年度的平均数确定。 （2）计算预计销售额下的资产和负债 在此基础上预计总资产、不增加借款情况下的总负债（无关项目按上年数计算）。 第二节 利润规划 一、本量利的相互关系 本量利相互关系的研究，以成本和数量的关系研究为基础，它们通常被称为成本性态研究。 成本性态——成本总额对业务量的依存关系。 二、本量利关系的数学表达方式 （一）损益方程式 1. 基本的损益方程式 明确表达本量利之间数量关系的基本方程式 例1：某企业每月固定成本1000元，生产一种产品，单价10元，单位变动成本6元，本月计划销售500件，问预期利润是多少？ 利润=10×500-6×500-1000=1000(元) （1）计算销量的方程式 （2）计算单价的方程式 （3）计算单位变动成本的方程式 例如，A企业每月固定制造成本l250元；单位变动制造成本7元；该企业生产一种产品，单价10元；本月计划产销600件产品，问： （1）当月的预期利润是多少? （2）如果当月想实现净利1000元，应销售多少件产品? （二）边际贡献方程式 例3：某企业只生产一种产品，单价6元，单位变动成本3元，销量600件，则： 边际贡献=6×600-3×600=l800(元) 单位边际贡献=6-3=3(元) 2.基本的边际贡献方程式 （一）盈亏临界点的确定 盈亏临界点，是指企业收入和成本相等的经营状态，即边际贡献等于固定成本时企业所处的既不盈利又不亏损的状态。 企业是否停产决策 1.企业总体亏顺，单价大于单位变动成本。 2.企业总体亏顺，单价等于单位变动成本。 3.企业总体亏顺，单价小于单位变动成本。 第三节 财务预算 财务预算 1.大部分人认为需要编制预算。 2.预算是控制的基础和前提，是业绩评价的基础（或者是标准）。 3.预算的本质是建立投入和产出之间的数量关系。 和产出相对应的投入 4.预算编制的基础是各类定额。 5.预算编制的方法。 预算的基础工作： 1.预算编制就是干多少活、花多少钱，首先要知道干多少活。 多少活的术语就是业务量。这就是产出。业务量的表示方法，产品、服务的人员、运输的货物、执行的活动、完成的工作。 产品最好计量，操作活动比较复杂。 有时确定产出也是一项艰苦的劳动。 2.确定好产出，接下来的工作就是，要完成单位产出需要哪些作业活动。 工序、工步、走刀。 3.每一项业务活动对应的消耗定额。 料：材料（量、价），有多种材料 工：人工（量、价），直接人工 费：制造费用、管理费用、机械台班费（量、价），主要是间接费用 4.计算单位产出的消耗。 每个产品、每件货物、每项活动、每项业务。 总量乘以单位产出的消耗就是总的预算。 二、财务预算的含义 　财务预算是一系列以货币为表现的反映企业未来一定时期内财务状况和经营成果的各类预算的总称。 包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表等内容。 财务预算以销售预算（首先要确定产出）为前提，以生产预算基础，包括直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、期末存货