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2013年8月1日后营改增试点政策的变化 为保证增值税的不偏不倚的中性原则,此项规定在财税[2013]37号中予以取消。 意味着8月1日起,全国范围内所有增值税一般纳税人购入自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇的进项税额均可抵扣。 注意:(是不是非自用?就不可抵?)也有不能抵扣的时候——专用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的除外。 * 2013年8月1日后营改增试点政策的变化 也就是说,从8月1日起,增值税一般纳税人购入应征消费税的摩托车、汽车和游艇,取得的进项税额可以抵扣。当然,可以抵扣进项税的摩托车、汽车和游艇,也仍然仅限于生产经营用的部分,属于个人消费的(奖励个人和交际费用),仍然不能抵扣。纳税人需要区分摩托车、汽车和游艇的用途,否则会产生税务风险。 问题1:这里注意有些单位以此为由,超标高配(租入)! 问题2:不论是否有营改增业务全行业都允许扣除吗? * 2013年8月1日后营改增试点政策的变化 制装费用支出。 车改后,以油卡代替实报实销。 北京车改个人所得税规定 4.财务融资战略下的多种股权结构及融资费用管理 4.1资本管理代替资产管理的新格局 PPP模式的应用 优先股权转换 4.2资本未缴足借款政策 4.3统借统还政策 4.4从非金融机构借款税前扣除要求 4.5关联方借款无息条件下的税收义务 5.企业文化战略下的激励机制在税收规划中的应用 5.1引子:【案例】央视主持人张泉灵在她的新浪微博上发明了“月饼避税法” 我研究了一下税法,发现通过以下5步即可发月饼而不缴税: 1、公司成立食堂。 2、食堂买进月饼作为原料。 3、食堂开出月饼午餐。 4、大家领月饼。 5、食堂解散。 问题: 1.税收规划与我有关系吗? 2.怎样才能与我有关? 3.关注涉税风险才是第一要务吗? 5.2.企业税收规划的方式 5.2.1自我管理方式 【案例】【为老板儿子留学进行的避税规划】 5.2.2聘请税务顾问方式 【筹划成本超过筹划收益】 5.3.企业税收规划的制度缺陷 5.3.1缺乏激励机制 5.3.2缺乏考核基础 对于老板来说,就一个方案,无比较优势,考核无从谈起。 * 5.4.企业税收规划的制度创新 5.4.1设立机构、明确职能、定岗定员 5.4.2建立全面预算的考核机制 5.4.2.1监控涉税风险 5.4.2.2做为合理避税的考核基数 5.4.3与外部专家结合进行合理避税 5.4.3.1将涉税风险转嫁给专家或专家团队 5.4.3.2将利益留给本单位团队及公司 5.4.企业税收规划的制度创新 5.4.4建立信息搜集与使用监控体系 5.4.4.1搜集信息。具体见下表(文件搜集执行内控表) 5.4.4.2搭建信息沟通的平台,避免误读政策。 (1)参加某个组织(2)自发形成一个论坛 5.4.5加强激励机制建设。 例如:哇哈哈集团的考核制度。第94页 新政策的搜集、运用与监控 税种名称 数量排序 文件名称 搜集时限 生效日期 执行差异 增值税 消费税 营业税 企业所得税 个人所得税 。。。。。。 印花税 ( )月度税务文件搜集执行内控表 填表时间: 年 月 日 负责人: 审核: 制表人: 新政策的搜集、运用与监控 税种名称 数量排序 文件名称 搜集时限 生效日期 执行差异 财务 会计 审计 其他 ( )月度财务会计文件搜集执行内控表 填表时间: 年 月 日 负责人: 审核: 制表人: 谢谢! 联系电话 * 5(121) * 5(121) * 2(123) * 2(125) * 2(127) * 案例分析 某单位职工老李2011年11月办理了内部退养手续,领取一次性收入100000元,退养工资2000元(其至法定离退休年龄还有4年零2个月)。根据国税发[1999]58号文件规定,老李取得上述所得不属于离退休工资,应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。在计算时先确定适用税率,即100000÷50=2000(元),(2000+2000-3500)=500(元),其适用税率为3%,速算扣除数为0,则老李2010年11月应纳个人所得税为(100000+2000-3500)×3%-0=2955(元)。 案例分析 王明是甲公司原总经理,再过几个月就年满60周岁准备退休,目前已经退居二线。2010年7月,甲公司董事会研究决定,在老王退休前一次性补贴50万元。假设提前办理退休
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