国家税收东财出版社第四版之关税方案.ppt

某商场与2014年2月进口了一批化妆品。该货物在国外的买价120万元，货物运抵我国入关前发生的运输费、保险费和其他费用分别为10万元、6万元、4万元。货物报关后，该商场按规定缴纳了进口环节的增值税和消费税并取得了海关开具的缴款书。从海关将化妆品运往商场所在地发生运输费用5万元，该批化妆品当月在国内全部销售，取得不含税销售额520万元（假定化妆品进口关税税率20%，增值税税率17%、消费税税率30%）。　　要求：计算该批化妆品进口环节应缴纳的关税、增值税、消费税和国内销售环节应缴纳的增值税 答案： 组成计税价格=120+10+6+4=140 关税=140×20%=28 进口环节的组成计税价格=（140+28）/（1-30%）=240 进口环节增值税=240×17%=40.8 进口环节消费税=240×30%=72 国内环节应交增值税=520×17%-0.55-40.8=47.05 * 某公司进口美国产“蓝带”牌啤酒600箱，每箱30瓶，每瓶容积500毫升，价格为CIF4 500美元。征税日人民币与美元的外汇折算率为1：7，已知啤酒适用优惠税率为3元／升)。请计算该公司的应纳关税税额。 【答案】 应纳关税税额＝600×30×500÷1000×3 ＝27 000(元) * 某公司从日本进口5台电视摄像机，每台价格为CIF7 500美元，已知：征税日美元与人民币的外汇折算率为1：7，摄像机适用优惠税率为：每台完税价格高于5 000美元的，从量税为每台13 280元，再征从价税3％。请计算该公司的应纳关税税额。 【答案】 应纳关税税额＝5×13 280＋7 500×5×7×3％＝66 400＋7 875＝74 275(元) * 5.3.4 进境物品进口税计算（行邮税） 非贸易性进口物品的计税，是将关税、增值税、消费税合并征收，简称“行邮税”。 税率分为50%、20%、30%、10%四个档次。 行邮税是关税、增值税、消费税三个税种的混合体，从价计征。完税价格由海关参照物品境外正常零售平均价格确定。行邮税的纳税人在海关放行该物品前缴清税款。 进口税税额=完税价格×进口税税率 * 海外华侨李女士回国探亲，携带1500美元的金银首饰和1000美元的数码相机入境。已知金银首饰适用的行邮税税率为10%，数码相机适用的行邮税税率为20％。请计算李女士应纳的进口税税额。 【答案】 应纳进口税税额＝（1000×20%＋1500×10%）×7＝2450(元) * 5.4　关税的税收优惠 5.4.1 法定减免税 5.4.2 特定减免税 5.4.3 临时减免税 * 5.4.1 法定减免税 根据《海关法》和《进出口关税条例》的规定，下列进出口货物，免征关税： （1）关税税额在人民币50元以下的一票货物； （2）无商业价值的广告品和货样； （3）外国政府、国际组织无偿赠送的物资； （4）在海关放行前损失的货物； （5）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。 * 5.4.2 特定减免税 也称政策性减免税，即国家在法定减免税以外，按照国际通行规则和我国实际情况，制定和发布的有关进出口货物减免税的政策。包括：科教用品；残疾人专用品；扶贫慈善性捐赠物资；加工贸易产品；边境贸易进口物资；保税区进出口货物；出口加工区进出口货物；进口设备；特定行业或用途的减免政策。 * 5.4.3 临时减免税 是在法定减免和特定减免之外的其他减免税，即由国务院根据海关法对某个单位、某类商品、某个项目或某批进出口货物的特殊情况，给予特别照顾，一案一批，专文下达的减免税。一般有单位、品种、期限、金额等方面的限制，不能比照执行。 * 5.5　关税的征收管理（有兴趣自己看） 5.5.1 关税缴纳 5.5.2 关税的强制执行 5.5.3 关税退还 5.5.4 关税补征和追征 * 5.5.1 关税缴纳 1、申报时间 进口货物自运输工具申报进境之日起14日内； 出口货物在运抵海关监管区后装货的24小时以前。 2、纳税期限 关税的纳税义务人或其代理人，应在海关填发税款缴纳书之日起15日内向指定银行缴纳。 3、关税缓纳 不能按期缴纳税款，经海关总署批准，可延期缴纳，但最长不得超过6个月。 * 6.5.2 关税的强制执行 1、征收关税滞纳金 纳税义务人未按期缴纳税款的,从滞纳税款之日起,至纳税人缴纳关税之日止，按滞纳税款0.5‰按日征收，周末或法定节假日不予扣除。 2、强制征收 如纳税人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款的，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。 关税滞纳金 = 滞纳关税税额 ×0.5‰ ×滞纳天数 * 某公司进口一批货物，海关于2008年5月1日填发税款缴款书，经审核货物的到岸价折合人民