行政单位会计制度特点方案.ppt

二、负债──应付职工薪酬 从应付职工薪酬中代扣代缴社会保险费和住房公积金 借：应付职工薪酬（工资、津贴） 贷：其他应付款 缴纳单位为职工承担的社会保险费、住房公积金和人个所得税时 借：其他应付款 应缴税费 贷：零余额账户用款额度等 向职工支付工资、津贴补贴等薪酬时 借：应付职工薪酬（工资、津贴） 贷：零余额账户用款额度 二、负债──应付账款 收到所购物资或服务，完成工程但尚未付款时 借：存货 借：待偿债净资产 贷：资产基金（存货） 贷：应付账款 偿付应付账款时 借：应付账款 贷：待偿债净资产 借：经费支出 贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度等 三、净资产──财政拨款结转 本科目还可以根据管理需要按照财政拨款结转变动原因，设置“收支转账”、 “结余转账”、“年初余额调整”、“归集上缴”、“归集调入”、“单位内部调剂”、“剩余结转”等明细科目 从其他单位调入财政拨款结余资金 借：零余额账户用款额度/银行存款 贷：财政拨款结转（归集调入）及其明细 上缴财政拨款结转资金 借：财政拨款结转（归集上缴）及其明细 贷：零余额账户用款额度/银行存款 三、净资产──财政拨款结转 单位内部调剂结转结余资金 借：财政拨款结转（单位内部调剂）及其明细 贷：财政拨款结转（单位内部调剂）及其明细 结转本年财政拨款收入和支出 借：财政拨款收入及其明细 贷：财政拨款结转（收支转账）及其明细 借：财政拨款结转（收支转账）及其明细 贷：经费支出——财政拨款支出”科目及其明细 三、净资产──资产基金 本科目应当设置“预付款项”、“存货”、 “在建工程”、“固定资产”、 “无形资产”、“政府储备物资”、“公共基础设施”明细科目。 发生预付账款时 借：预付账款 贷：资产基金（预付款项） 借：经费支出 贷：零余额账户用款额度等 四、收入──财政拨款收入 本科目应当设置“基本支出拨款”和“项目支出拨款”两个明细科目；同时，还要按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类”的项级科目进行明细核算；在“基本支出拨款”明细科目下按照“人员经费”和“日常公用经费”进行明细核算，在“项目支出拨款”明细科目下按照具体项目进行明细核算。 四、收入──财政拨款收入 财政直接支付方式下 借：经费支出 贷：财政拨款收入 财政授权支付方式下： 借：零余额账户用款额度 贷：财政拨款收入 其他方式下： 借：银行存款 贷：财政拨款收入 五、支出──经费支出 发生预付账款的，按照实际预付的金额 借：经费支出 贷：零余额账户用款额度 借：预付账款 贷：资产基金——预付款项 偿还应付款项时，按照实际偿付的金额 借：经费支出 贷：零余额账户用款额度 借：应付账款/长期应付款 贷：待偿债净资产 会计核算要点 对收入支出一般采用收付实现制基础，个别事项采用权责发生制确认。 采用“双分录”记账，既核算反映收支变动情况，也反映核算反映相关的资产负债变动情况，通过“资产基金”或“待偿债净资产”科目来调整资产负债变动对净资产的影响。 对固定资产、无形资产计提折旧和摊销，计提时在资产基金中冲减相应明细科目。 分别对财政拨款结转、结余和其他资金结转结余进行核算。 基本建设投资会计核算单独建账、单独核算，同时也要执行本制度，至少按月并账。 Thank you! 《行政单位会计制度》 的讲解与运用 嘉兴市财政局预算执行局 2015.1.30 新旧制度的主要变化 1、进一步明晰会计核算目标 2、改进会计核算方法 3、更加完整体现财政改革对会计核算的要求 4、充实资产负债核算内容 5、新增了行政单位直接负责管理为社会提供公共 服务资产的核算内容 新旧制度的主要变化 6、增加固定资产折旧和无形资产摊销的会计 处理 7、基建会计信息要定期并入“大账” 8、增加净资产核算内容 9、进一步规范收入和支出的核算 10、完善财务报表体系和结构 一、资产──库存现金 收到受托代理的现金时 借：库存现金