国税2014年第51号公告要点解析方案.ppt

收汇在出口退税审核环节的重要性 出口退税的必要前提条件 必须是增值税、消费税征收范围内的货物； 必须是已经办理报关并离境出口的货物； 必须是在财务上已做出口销售处理的货物； 必须是在规定的时间内已经办理收汇并核销的货物； 必须是生产企业的自产货物或视同自产货物。 收汇对出口退税的影响 出口企业申报退（免）税的出口货物，须在退（免）税申报期截止之日内收汇（跨境贸易人民币结算的为收取人民币，下同），并按本公告的规定提供收汇资料；未在退（免）税申报期截止之日内收汇的出口货物，除本公告第五条所列不能收汇或不能在出口货物退（免）税申报期的截止之日内收汇的出口货物外，适用增值税免税政策。 ——国税2013年30号公告 第一条 对比：哪些企业需提交收汇材料申报退税 企业是否提交收汇资料在系统中的体现 收汇水单信息录入 对比：51号公告对30号公告其他条款的修订 对比：51号公告对30号公告其他条款的修订 案 例 分 析 国税2014年第51号公告其他明确事项 补充调整国家税务总局公告2014年第11号公告第十三条第（五）项 ，明确符合外管局跨国公司集中收付汇备案要求的企业，对外研发、设计服务增值税退（免）税申报时的处理办法； 明确利用国际金融组织或外国政府贷款通过国际招标建设的项目下出口货物、劳务退（免）税申报办法。 30号公告仍然有效的重要条款 不能收汇的出口货物如何申报退税 出口货物由于本公告附件3所列原因，不能收汇或不能在出口货物退（免）税申报期的截止之日内收汇的，如按会计制度规定须冲减出口销售收入的，在冲减销售收入后，属于本公告第二条所列出口企业应在申报退（免）税时，属于本公告第四条所列出口企业应在退（免）税申报期截止之日内，向主管税务机关报送《出口货物不能收汇申报表》，提供附件3所列原因对应的有关证明材料，经主管税务机关审核确认后，可视同收汇处理。 不能收汇的出口货物如何申报退税 （一）因国外商品市场行情变动的，提供有关商会出具的证明或有关交易所行情报价资料。原因代码：01。 （二）因出口商品质量原因的，提供进口商的有关函件和进口国商检机构的证明；由于客观原因无法提供进口国商检机构证明的，提供进口商的检验报告、相关证明材料和出口单位书面保证函。原因代码：02。 （三）因动物及鲜活产品变质、腐烂、非正常死亡或损耗的，提供进口商的有关函件和进口国商检机构的证明；由于客观原因确实无法提供商检证明的，提供进口商有关函件、相关证明材料和出口单位书面保证函。原因代码：03。 （四）因自然灾害、战争等不可抗力因素的，提供报刊等新闻媒体的报道材料或中国驻进口国使领馆商务处出具的证明。原因代码：04。 （五）因进口商破产、关闭、解散的，提供报刊等新闻媒体的报道材料或中国驻进口国使领馆商务处出具的证明。原因代码：05。 （六）因进口国货币汇率变动的，提供报刊等新闻媒体刊登或外汇局公布的汇率资料。原因代码：06。 （七）因溢短装的，提供提单或其他正式货运单证等商业单证。原因代码：07。 （八）因出口合同约定全部收汇最终日期在申报退（免）税截止期限以后的，提供出口合同。原因代码：08。 （九）因其他原因的，提供主管税务机关认可的有效凭证。原因代码：09。 不能收汇的出口货物如何申报退税 质量问题扣款案例解析 因出口商品质量原因的，提供进口商的有关函件和进口国商检机构的证明；由于客观原因无法提供进口国商检机构证明的，提供进口商的检验报告、相关证明材料和出口单位书面保证函。原因代码：02。 案 例 分 析 A公司出口货物报关价格1万美元，外商B收货后发现质量存在严重问题，经双方协商，外商B无需付汇，A公司出于成本考虑，放弃回运。 远期收汇案例解析 因出口合同约定全部收汇最终日期在申报退（免）税截止期限以后的，提供出口合同。原因代码：08。 案 例 分 析 X公司出口货物1万美元，出口日期为2014年12月20日，按双方合同约定，外商应在2015年6月20日付汇，X公司退税申报时，国税要求提供收汇水单信息，请问该如何操作？ 不适用30号公告的业务 本公告的出口货物，不包括《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第一条第（二）项（第2目除外）、第（三）项所列的视同出口货物以及易货贸易出口货物、委托出口货物，暂不包括边境小额贸易出口货物；本公告的出口企业，不包括委托出口的企业。