固定资产课件创新.ppt

【例题?分录题】甲公司为增值税一般纳税人，购入不需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为20 000元，增值税税额为3 400元，另支付的运杂费为100元，包装费200元，款项以银行存款支付。 【答案】 固定资产的原价＝20 000＋100＋200＝20 300（元） 借：固定资产 　　　　　　　　　　　　　20 300 　　应交税费——应交增值税（进项税额）　3 400 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　237 000 【例题?计算题】2014年1月1日原值100万，预计残值收入15万，预计清理费用5万，预计使用9年 应计折旧额=100-（15-5）=90万 年折旧额=90/9=10万 应计折旧额是指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的金额。 预计净残值是指假定固定资产的预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业目前从该项资产的处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。 预计净残值率是指固定资产预计净残值额占其原价的比率。 2014年1月1日，减值20万 应计折旧额=100-（15-5）-20=70万 【例题?单选题】下列固定资产中，本月计提折旧的是 A 本月购进的新设备 B 本月报废的旧设备 C 经营性租入的设备 D 已提足折旧的设备 【答案】B 【例题?计算题】某企业外购一台设备，原值为720 000元，预计可使用20年，该设备报废时的净残值率为4%。该设备的折旧率和月折旧额的计算如下： 【答案】 　　年折旧率＝（1－4%）/20＝4.8% 　　月折旧率＝4.8%/12＝0.4% 　　月折旧额＝720 000×0.4%＝2 880（元） 【例题?计算题】某企业购入运货汽车一辆，原值400 000元，预计行驶里程200 000千米，预计净残值率5%，本月行驶5 000千米。该汽车的本月折旧额计算如下： 【答案】 单位里程折旧额＝400 000×（1－5%）÷200 000＝1.9（元/千米） 本月折旧额＝5 000×1.9＝9 500（元） 不同的固定资产折旧方法，将影响固定资产使用寿命期间内不同时期的折旧费用。 企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式合理选择折旧方法，固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。 固定资产在其使用过程中，因所处经济环境、技术环境以及其他环境均有可能发生很大变化，企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。 固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变，应当作为会计估计变更。 2．“工程物资”账户 用途：核算企业为在建工程准备的各种物资的成本，包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等。 性质：属于资产类账户 借方 工程物资 贷方 明细科目设置：该账户可按“专用材料”、“专用设备”、“工器具”等进行明细核算。 五、账务处理 （一）取得固定资产 1.购入固定资产 （1）购入不需要安装的固定资产 按应计入固定资产成本的金额，借记“固定资产”、“应交税费--应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”等科目。 【例题?分录题】某企业外购一台不需要安装的设备，已验收使用。购价为50 000元，增值税额8 500元，支付运杂费700元。会计分录为： 借：固定资产 　　　　　　　　　　　50 700 应交税费—应交增值税（进项税额）8 500 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　 59 200 （2）购入需要安装的固定资产 成本＝工程用物资成本＋人工成本＋相关税费 【例题?分录题】假定购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为10 000元，增值税额为1 700元，另支付的运杂费为100元，包装费200元。安装过程中用银行存款支付安装费1 000元。 【答案】 　　（1）支付设备价款、税金、运杂费、包装费： 　　在建工程科目金额＝10 000＋100＋200＝10 300（元） 　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　10 300 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　 1 700 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　12 000 　　（2）支付安装费： 　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　1 000 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　1 000 　　（3）设备安装完毕交付使用： 　　固定资产入账价值＝10 300+1 000＝11 300（元） 　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　11 300 　　　　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　11 300 （二）固定资产的折旧 企业按月计提的固定资产折旧，根据固