增值税(营改增)与重要会计理念方法培训前沿详解.docVIP

《增值税（营改增）与重要会计理念、方法》讲座 目录 第一部分 增值税与营改增 第一讲 增值税 第二讲 营改增 第二部分 重要会计理念与方法 一、会计理论基础：资产负债观 二、财务报告、财务报表和会计报表有何区别？ 三、如何区分列报、列示和披露？ 四、资产账面余额与账面价值有何区别？ 五、负债账面余额与账面价值有何区别？ 六、收入与利得有何联系、区别？ 七、费用与损失有何联系、区别？ 八、资产可作哪些分类？ 九、通过什么途径把资产搞实？ 十、各种资产盘盈、盘亏的会计处理有何区别？ 十一、比较各种资产减值的异同？ 十二、企业发生的支出有哪些列支渠道？ 十三、金融资产与其他资产有何区别？分清金融资产意义何在？ 十四、金融资产期末有哪两种计量方法？ 十五、金融资产与金融负债如何按照摊余成本计量？ 十六、我国土地使用权在资产负债表上有哪四个列报项目？ 十七、投资性房地产成本模式与公允价值模式有何区别？ 十八、长期股权投资成本法与权益法有何区别？ 十九、无形资产出售和出租的会计处理有何区别？ 二十、实际利率与票面利率有何不同？ 二十一、应收利息和利息收入有何区别？ 二十二、应交所得税和所得税费用有何区别与联系？ 二十三、价外税与价内税有何区别？各种税金的会计处理有何规律？ 二十四、政府补助何时计入营业收入、何时计入递延收益？ 二十五、如何区分权益工具和金融负债？ 二十六、净利润与其他综合收益有何区别？ 二十七、预计负债与或有负债有何区别？ 二十八、库存股是不是资产？库存股分不分股利？ 二十九、权益结算与现金结算的股份支付会计处理有何不同？ 三十、提取盈余公积、分配现金股利和股票股利的会计处理有何不同？ 正文 第一部分 增值税与营改增 第一讲 增值税 增值税是就货物（生产销售货物和进口货物）或应税劳务（加工劳务和修理修配劳务）的增值部分征收的一种税。增值税纳税人可分为一般纳税人和小规模纳税人，税款计算和会计处理差异很大，现分述如下： 一、一般纳税人 一般纳税人应掌握二句话：应交增值税和缴纳增值税。一般纳税人核算科目如下： 一般纳税人科目设置 一级科目 二级科目 三级科目 应交税费 应交增值税 进项税额 进项税额转出 销项税额 已交税金 出口退税 减免税款 出口抵减内销产品应纳税额 转出未交增值税 转出多交增值税 营改增抵减的销项税额（营改增用） 未交增值税 增值税检查调整 待抵扣进项税额（营改增用） 增值税留抵税额（营改增用） 1.应交增值税 应纳税额=销项税额—进项税额—上期末留抵税额 （1）进项税额的处理 进项税额分为可以抵扣的进项税额、不得抵扣的进项税额和进项税额转出三种情况： ①可以抵扣的进项税额有三个来源：取得了增值税专用发票、取得了海关进口增值税专用缴款书 2.销售货物时按不含税价格乘以征收率3%计算应交增值税。 【例10】甲企业为小规模纳税人，取得含税收入103元，编制会计分录如下： 借：银行存款 103 贷：主营业务收入 [103/（1+3%）] 100 应交税费——应交增值税（100×3%） 3 总结：从哪三个方面快速理解增值税？ （1）增值税属于价外税，企业与国家就是代收代垫的关系，企业按照负债核算增值税。上述例中，甲公司为国家代垫17万元，为国家代收34万元，所以应交给国家17万元。 提问：增值税的最终负担人是谁？ （2）增值税就增值部分按17%交税。上述例中，购入木材100万元，销售产品价格200万元，该木材在甲公司增值100万元，应交增值税=增值额100×增值税税率17%=17万元。 提问：增值税的优点是什么，为什么增值税会成为国际上的主流税种？为什么要营改增？未来增值税的税率是提高还是降低？ （3）从技术角度看，按照下列公式计算应交增值税： 应交增值税=当期销售税额—当期进项税额=34—17=17万元。 提问：为什么国家要搞金税工程？ 第二讲 营改增 一、营改增试点概况 1.2011年11月16日，财政部和国家税总发布经国务院同意的《营业税改征增值税试点方案》（财税[2011]110号），明确从2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点，目的是减轻企业税负，促进社会分工，提高劳动效率。 2.2012年7月25日国务院又决定，从2012年8月1日起至年底，试点范围扩大到北京、天津、江苏、浙江