财务管理与会计核算教案分析.ppt

一、目前小额贷款公司应选择执行的会计制度 （一）、目前我国会计制度体系—会计制度的更替，形成准则与制度并存的格局 1993年7月1日起我国实行13种分行业会计制度，分行业会计制度是为了贯彻执行原《企业会计准则》（财政部令1992年第5号）而制定的，在当时，原《企业会计准则》是执行纲领性原则的依据，而行业会计制度是具体操作实施的规范。现在原《企业会计准则》于2008年1月15日被《关于废止部分行政法规的决定》（国务院令第516号）决定宣布失效，这些行业会计制度自然就失去存在法律依据。 （二）目前小额贷款公司应选择执行的会计制度 小额贷款公司是经省政府金融办批准，在工商行政管理局依法注册的有限责任公司或股份有限公司，不吸收存款，不对外投资。对小额贷款公司的身份，国家没有明确界定为符合条件的金融企业，仅受政府金融办或其他监管机构对小额贷款公司进行监管。但由于小额贷款公司和一般企业相比就经营的商品而言，有其特殊性，所以，小额贷款公司在财务管理和会计核算上，按照我国现阶段准则与制度并存的格局，结合自身的特点，根据监管部门对财务报表及业务报表报送要求，在会计制度的执行上，应选择执行《金融企业会计制度》和《企业会计准则-基本准则》，但有条件的小额贷款公司，可先行执行新的《企业会计准则》，执行新的《企业会计准则》的企业，将不在执行《金融企业会计制度》。 二、小额贷款公司的财务管理及会计核算执行依据 （一）、会计核算执行依据 《金融企业会计制度》---财政部关于印发《金融企业会计制度》的通知财会[2001]49号。 《企业会计准则》---2006年2月15日，财政部修订发布（其中包括1项基本准则和38项具体准则）。 《企业会计准则——应用指南》---2006年10月30日财政部正式发布。 （二）、财务管理执行依据 2010年新修订颁布的《中华人民共和国公司法》对于公司注册资本的有关规定。 财金[2008]185号专门对小额贷款公司执行《金融企业财务规则》作出了规定：即：一。凡依据《中国银行业监督管理委员会中国人民银行关于小额贷款公司试点的指导意见》（银监发[2008]23号）设立的小额贷款公司，执行《金融企业财务规则》（中华人民共和国财政部令第42号）。 二、小额贷款公司从事信贷业务，执行《金融企业呆账核销管理办法（2008年修订版）》（财金[2008]28号）、《银行抵债资产管理办法》（财金[2005]53号）等相关金融财务管理制度。 三、小额贷款公司财务管理的主要内容 1、资金筹措 小额贷款公司筹集资金应符合国家有关资本金管理规定。 2010年新修订颁布的《公司法》第二十六条规定：有限责任公司的最低法定资本金为3万元。法律、行政法规对有限责任公司注册资本的最低限额有较高规定的，从其规定。第八十一条规定：股份有限公司最低注册资本金为500万元。特殊行业，法律、行政法规对最低注册资本金有较高规定的，适用其规定。 四、小额贷款公司会计核算实务 小额贷款公司的会计核算方法具有独特性，除会计基本核算方法之外，还包括贷款等各种业务处理方法，具有多样性；在会计科目设置方面，按其与资产负债表的关系分为表内科目和表外科目。表外科目是指与资产负债表有关项目无关联，用以记载不涉及资金运动的重要业务事项的科目，如“重要空白凭证”、“抵押有价物品”、 “已核销贷款呆账”、“表外低值易耗品”等科目均为表外科目；在记账方法方面，表内科目采用借贷记账法，表外科目则采用单式收付记账法。 （一）、常用会计科目分类。设置、使用及其账务处理 1、常用科目分类设置举例 表内科目： 小额贷款公司是企业法人，组织形式为有限责任公司或股份有限公司。因而在主体税种的界定上主要包括营业税、企业所得税等主体税种，同时基于一个公司的特殊性质还涉及税后利润分红的个人所得税问题。综上所述，小额贷款公司需要缴纳的税费有营业税、城建税、教育费附加、企业所得税及印花税。 1、营业税 经营小额贷款业务按金融保险业税目缴纳营业税，适用税率5% 2、企业所得税 小额贷款公司应依法缴纳企业所得税，适用税率25%. 除上述主体税种外，还涉及到的城市维护建设税、教育费附加、房产税、土地使用税、印花税等。 （二）税款汇算 企业所得税税前扣除的四原则：权责发生制、相关性合理性、区分收益性与资本性支出原则、不得重复扣除原则。 小额贷款公司企业所得税汇清缴算前后的账务处理（详解） 小额贷款公司企业所得税汇清缴中的敏感问题（详解） 谢谢！ 对于确实无法收回的贷款，按管理权限报经批准后作为呆账予以转销， 借： 贷款损失准备 贷：贷款-已减值 按管理权限报经批准后转销表外应收未收利息，减少表外“应收未收利息”科目金额。 已确认并转销的贷款以后又收回的，