财务人员必须掌握的税务知识与实战技巧教案分析.ppt

财务人员必须掌握的税务知识与实战技巧 主讲人：孟忻 前 言 “税务管家”成为现代企业的必争人才 主题一 “税”在身边 企业税收负担分析 来源: 中国广播网(北京) 2013-09-23 工业和信息化部首次发布《全国企业负担调查评价报告》 企业税收负担分析 　来源：21世纪经济报道 2014年05月07日 《中小企业税收发展报告》 中小企业税收扶持政策 《财政部 国家税务总局 关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》 财税〔2014〕34号 《国家税务总局 关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》 国家税务总局公告2014年第23号 扩大优惠范围 1、财务人员如何正确评价本企业实际税收负担 企业税收负担深度分析 3、关注税制改革，打造“私人订制版”税务管理方案 关注税制改革动态 私人订制税务方案 税务目标为企业实现企业战略目标保驾护航 借鉴： 国家税务总局关于印发《大企业税务风险管理指引（试行）》的通知 国税发[2009]90号 纳税管理的系统建设 主题二 涉税业务中 经济合同的“成”与“败” 1、经济合同成为企业税务处理的基石 经济合同中的税收要素 ①标的 ②数量和质量 ③价款或者酬金 ④履行的期限、方式和地点 ⑤违约责任 2、企业经济合同签订过程中的错误做法 企业对经济合同处理的方式 3、盘点税务机关检查时关注的经济合同类型 4、“成”也合同 -- 巧用经济合同进行税务筹划 案例分析： A公司出租一处繁华地段的闲置办公楼，因设施陈旧老 化，每年出租收入100万元。该公司决定进行更新改造，预 算需要改造资金500万元。改造后，每年可收取租金300万 元。该公司财务人员对改造前后的出租税金进行了测算： 5、“败”也合同 -- 都是合同惹的祸 案例分析： 某电梯销售公司月销售额1000万元 筹划前： 全部销售额计算销项税额=1000万元÷（1+17%）×17%=145.30万元 筹划方法： 会计看到筹划书中案例与企业相似 合同分别注明销售额和安装费，并分别核算，分别纳税。销售额700 万元，安装费300万元。 销项税额=700万元÷（1+17%）×17%=101.71万元 缴纳营业税=300万元 ×3%=9万元 节税近35万元（安装相关的进项税额极少） 6、签订经济合同如何避免税收风险 事前原则 财务人员参与经济合同的签订 财务人员应做好涉及该合同的税法知识储备 与法律顾问充分沟通 事中原则 严格审核合同涉税条款 与合同当事人另一方财务人员对涉税条款进行磋商 事后原则 实时监督合同的执行情况 按税收法律、法规规定处理涉税事项 7、购销合同签订中应重点关注哪些涉税问题 （1）合同当事人主体资格的审核 案例分析：超范围经营的法律后果与涉税问题 该合同是否为有效合同？ 合同法司法解释（一）第十条： 当事人超越经营范围订立合同，人民法院不因此认定合 同无效。但违反国家限制经营、特许经营以及法律、行政法 规禁止经营规定的除外。 超范围经营的法律后果及防控措施 法律依据：《公司登记管理条例》--2014年最新修订 第三十二条　公司变更经营范围的，应当自变更决议或者决定作出之日起30日内申请变更登 记；变更经营范围涉及法律、行政法规或者国务院决定规定在登记前须经批准的项目的，应 当自国家有关部门批准