《税法》第七章.要点.ppt

* （二）非居民企业 １、在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。 ２、非居民企业由支付人代扣代缴所得税的，以扣缴义务人所在地为纳税地点。 * 二、纳税期限（掌握） （一）征收方法：企业所得税按年计征，分期预缴，年终汇算清缴，多退少补。（期：月或季） （二）纳税期限 １、企业自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度纳税申报表，汇算清缴，结清应缴应退税款。 ２企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 * （三）纳税年度的规定 １、基本规定：企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。 ２、特殊规定 （１）企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。 （２）企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。 * 三、纳税申报 １、企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴纳税申报表，预缴税款。附送财务会计报告和其他有关资料。 ２、以人民币计算。所得以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款。 ３、纳税期内无论盈利或亏损均要纳税申。 ４、企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳所得税 * ２、转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。－－余额纳税 ３、说明： （1）财产净值是指财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。 （2）执行税率：法定税率：20％；实际减按：10％ （3）其他所得，参照上述规定方法计算。 * 【案例33-计算3】某美国企业在中国境内设立营业机构，某纳税年度有关业务如下： （1）其营业机构自身的生产经营所得为360万元； （2）机构投资于中国境内国家重点扶持的高新技术企业。年终分得红利80万元。 （3）机构将一台净值190万元的机器设备转让给日本的某公司，从日本获得转让收入200万元。 （三）应用实例 * （4）美国公司总部将一项专利技术转让给中国境内某居民企业，获得特许权使用费收入400万元。 要求：计算美国的公司总部和其在中国的营业机构各自应缴纳的企业所得税。（不考虑其他税费） * 【答案】 （1）总部应缴纳的企业所得税 ＝400×10%＝40（万元）；总部应缴纳的企业所得税由中国居民企业代扣代缴。 （2）营业机构应纳税额的计算 ①机构投资于中国境内的居民企业，年终分得红利80万元，免缴企业所得税。 * ②生产经营所得为360万元应缴企业所得税 ③应纳税额=360×25%=90（万元） ④财产转让所得属于来自中国境内所得，应缴企业所得税。应纳税额＝（200-190）×25%＝2.5（万元） （3）营业机构合计应纳企业所得税 ＝90+2.5＝92.5（万元） * 第五节 税收优惠 一、居民企业的优惠 二、非居民企业的优惠 * 一、居民企业的优惠 （一）税源（税基）优惠 1、免征与减减征（掌握）——产业优惠 （1）从事农、牧、业项目的所得 ①免征税项目：8项 ②减半征收项目：2项 * （2）从事重点扶持的公共基础设施、符合条件的环境保护、节能节水项目投资经营的所得; ①政策——实行“三免三减半” ②减免时间：项目第一笔生产经营收入所属纳税年度 ③说明 第一，公共基础项目不包括企业承包经营、承包建设和内部自建自用 第二，环境保护和节能节水：如果转让，减免期限未完，受让单位享受余下年度的；如果减免期已完，不再享受。 * 应用实例 【案例34-单选11】按我国现行企业所得税法的有关规定，企业享受“三免三减半”优惠政策的起始时间为（ ）。 Ａ．企业开业之日所属的年度 Ｂ．企业开始获得利润的年度　 Ｃ．企业获得第一笔经营收入的年度 Ｄ．企业开始获得应纳税所得额的年度 【答案】Ｃ * 2、鼓励技术转让的优惠——符合条件的技术转让所得 （1）时间限制：一个纳税年度内 （2）减免规定 转让所得不超过500万元的部分－－免征 转让所得超过500万元的部分－－减半征收 * 应用实例 【案例35-判断7】企业之间的技术转让所得，500万元以内的部分免征企业所得税，500万元以上的部分减半征收企业所得税。 【答案】× * 3、鼓励技术革新和解决弱势群体就业的加计扣除 （1）“三新研发费”——开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用 ——加计扣除50%，实际为150% （2）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资 ——加计扣除100%，实际为200% * 应用实例 【案例36-单选6】按企业所得税法及实施细则的规 定，企业实际支付给残疾职工